“营改增”对旅游业的影响与对策分析

　　摘 要：全面推行“营改增”试点改革，对于旅游业的发展既是机遇也是挑战。与其他行业相比，旅游业具有业务涉及面广、产业链长、异地性等特征，“营改增”对旅游业的税负、净利润等方面将会产生不同于其他行业的影响。文章以旅游业的核心纽带——旅行社为研究对象，分析“营改增”对旅行社税负与净利润等方面的影响，针对可能出现的风险，提出增加进项税额，扩大进项税扣除范围，加大政府对旅游业的扶持力度，充分发挥旅游行业协会的服务、沟通、协调、自律作用，优化旅游企业的内部管理，调整管理决策思维模式，细化有关旅游业“营改增”政策的规定，完善旅游业管理的法律法规和政策，加快增值税立法进程等对策。
　　关键词：营改增；税负；利润；旅游业；旅行社
　　中图分类号：F590.66文献标志码：A 文章编号：1671-1254（2016）06-0053-07
　　Abstract：Full implementing of the pilot reform of “BT transformed to VAT”， that is for the development of the tourism industry is both an opportunity and a challenge. Compared with other industries， the tourism industry has certain characteristics of wide business scope， long industrial chain， and allopatry. The “BT transformed to VAT” reform will have a different effect on the tax burden， net profit of the tourism industry from those of other industries. Since the travel agency is the core link of tourism industry in China， this paper used it as the study object， analyzing its impact on taxes and net profit. Aiming at possible risks， the article puts forward measures of increasing the input tax， expanding the scope of income tax deduction， increasing the government’s support of the tourism industry， fully promoting the role of service， communication， coordination and self-discipline of the association of travel industry， optimizing the internal management of tourism industry business， adjusting the management decision thinking mode， detailing regulations on tourism revenue to increase policy， perfecting the laws， regulations and policies of tourism management， and accelerating the process of VAT legislation.
　　Keywords：the“BT （Business Tax） transformed to VAT （Value-Added Tax）” reform； tax burden； net profit； tourism industry； travel agency
　　2012年1月开始试点，并于2016年5月1日全面推行的“营业税改增值税”改革（以下简称“营改增”），是我国税制改革的重要内容，是有效逐步消除两税并行体制下经济发展障碍、改善重复征税问题、完善税收征管体系、提高税收征管效率，与国际税制接轨的重要举措。2012年1月，“营改增”在上海交通运输业以及部分现代服务业试点改革以后，“营改增”覆盖的行业及范围不断扩大，到2014年6月，已将交通运输业、邮政业、电信业及7个部分现代服务业等纳入“营改增”试点改革范围，形成了“3+7”模式“3+7”模式中，“3”是指三大行业，即交通运输业、邮政业、电信业；“7”是指七大服务业，即研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务以及广播影视服务。。随着“营改增”试点的不断推进和改革效果的显现，从2016年5月1日开始，对建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全面改征增值税，至此，“营改增”在全行业中全面推行。旅游服务业属于生活性服务业的范畴，随着社会和经济的不断发展，旅游业在调整产业、拉动经济等方面发挥着越来越重要的作用。与其他行业相比，旅游业具有业务涉及面广、产业链长、异地性等特征，“营改增”对旅游企业的税负、净利润等方面产生不同于其他行业的影响。本文以旅游业的核心纽带——旅行社为研究对象，分析“营改增”对旅行社税负与净利润的影响，并提出应对不利影响的对策，为实现税负实际减轻目标提供理论支持。
　　一、“营改增”改革的影响综述
　　在2012年试点改革以前，学者们主要针对我国“营改增”的必要性、可行性、难点、背景、意义以及具体的步骤与制度设计等方面进行了广泛的研究[1-3]。2012年1月，“营改增”在上海交通运输业以及部分现代服务业试点改革以后，改革取得了较大的成就，但也带来了一些不利影响。为此，国内学者围绕“营改增”试点后所带来的影响以及如何有效应对等问题进行了大量研究。主要集中在以下几方面：

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