小议烟叶生产环节资金风险及其防控措施

　　摘要：烟叶生产环节资金风险是烟草行业管理的重点和难点之一。目前对此主要采取的资金监管措施包括使用在线支付系统发放烟叶收购及补贴款、烟用物资销售款实现后台扣款、以现金流量预算为手段实施收支两条线管理，同时加强制度建设和账户管理。当前实际工作中，在烟叶升溢、烟基招投标押金、救灾款发放等方面还存在若干资金安全隐患，应通过财务、烟叶生产、资产管理、监察审计等多方配合齐抓共管，努力完善制度流程，加强内部牵制监督，从源头上杜绝舞弊可能性。
　　关键词：烟叶生产；资金安全；风险防控
　　中图分类号：F830.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
　　烟草行业作为资金密集型企业，日常现金流入流出金额极为巨大，其间资金安全问题自然成为行业规范管理的重中之重。而烟叶生产环节又因其面向农村一线烟农、现金收支规模庞大等种种特殊性，历来是行业资金安全管理的重点和难点。
　　一、烟叶生产环节资金风险防控是长期以来行业管理的一个难题
　　每年烟叶收购季节，各大烟叶产区公司支付收购资金规模以数百亿乃至上千亿元计，此外还要支付金额极为可观的烤房建设补贴、特色品种补贴、专业化服务补贴、土壤改良补贴等各类烟叶产前投入补贴，与此同时在农用物资销售时又要收取大量物资款现金。据统计，一个县级分公司一年累计发生现金流可达4.8亿元，一个烟草站平均一年支付各类资金达2000多万元，有些烟叶生产收购量大的烟草站甚至超过5000万元。原有模式下，收购款和各类补贴大多通过现金方式由烟草站进行直接发放，物资销售则由烟技员收现后存入信用社账户，为此不得不保留众多烟草站账户，由此导致的结果是烟草站信用社账户资金在收购期间甚至常年保持数十万乃至数百万元余额，报账员手中掌握大量现金，挪用、贪污等案件时有发生，资金安全存在极大隐患，成为了困扰行业发展的一个老大难问题。所幸的是，烟草行业领导极为重视，近几年来不断通过实施各种监管手段严格控制沉淀在基层烟草站的资金规模，有效降低了烟叶生产环节中的各类资金安全风险。
　　二、目前主要采取的烟叶生产资金监管手段
　　近年来，烟草行业充分借助信息化工具，通过建立烟叶收购在线支付系统、烟用物资销售后台扣款两大收支平台，大力推行烟叶资金电子化结算；同时以现金流量预算为手段实施收支两条线管理，加强制度建设和账户管理，有效促进了烟叶生产环节资金监管水平的提升；2011年，烟草商业企业又上线运行了资金监管系统，进一步强化了资金支付集中监管、提升了资金风险防范能力。
　　三、烟叶生产环节中尚存在的资金风险及其防控措施
　　（一）偷开烟叶升溢、贪污烟叶收购款资金风险问题
　　在烟叶丰产的年份，烟叶收购后期烟草站可能为调剂计划、从而协助烟农将售烟证及存折借给他人售烟，这种操作方式扩大了偷开烟叶升溢的资金安全风险；在歉收年份及烟叶种植计划难以落实的年份，存在烟叶种植空合同的现象，这也为偷开升溢留下了隐患。防范措施包括：严格按收购流程组织收购；确保烟叶种植合同的真实性、准确性；加快岗位轮换，特别是仓管员和报账员在同一烟草站的工作时间不宜过长，在收购期内实行烟草站站长轮换制；妥善保管收购票证，建立严格的收购票证领用缴销手续；过磅岗位与复核开单岗位分设，且不得混岗作业；收购款除特别情况外，不得采用现金支付。
　　（二）烟基工程招投标押金资金风险问题
　　在烟基工程招投标过程中，存在部分投标单位将烟基工程招投标押金存入由烟草公司聘请的招投标中介机构账户的现象。具体操作中，未中标单位的招投标押金在一个星期内返还，中标单位的招投标押金转入烟草公司账户作为履约保证金。烟水路建设资金2000多万元的县，一年累计发生的招投标押金将近有3000-4000万元。这块资金万一出现被中介机构骗走或挪用，或出现中介公司工作人员与烟草公司工作人员合伙挪用的现象，烟草公司将非常被动。烟草行业应对此出台统一规定，要求将招投标押金存入烟草公司账户。
　　（三）烟草站资金风险问题
　　烟草站作为一个基层报账单位，日常涉及大量现金进出，虽然各级单位针对烟草站资金管理不断出台各类制度、规定，但其财务监管规范程度往往还有一定差距。笔者认为，应一律取消烟草站信用社账户，仅给予备用金并定期报账，但还存在以下管理难点存在漏洞：如烟草站房产出租收入管理、烟叶收购及脱水临时聘用小工工资发放、稻草溶田、客土改沙补贴及救灾资金发放、烟叶升溢管理、农用物资报损等，可能存在贪污、挪用行为，严重的甚至发生腐败窝案。对于这些资金安全案件的防范，仅仅靠财务部门一方面的力量是远远不够的，还需要烟叶生产、资产管理、监察审计等多方配合齐抓共管，努力完善制度流程，加强内部牵制监督，从源头上杜绝舞弊可能性。
　　四、结语
　　总的来说，烟叶生产中包括烟叶种植收购、农用物资购销、烟叶基础设施建设、各类产前投入补贴发放等众多方面，资金规模巨大、种类庞杂、实施监管难度高。作为行业管理者，如何针对烟叶生产环节中的各个方面进一步加强资金监管，保障资金安全，是值得烟草行业财务管理者们认真思考的一个问题。
　　参考文献：
　　[1]黄贵涛.关于集团公司资金集中管理方案的论证和选择[J].中国总会计师，2011（7）.
　　[2]谢获宝，俞文.浅谈企业资金的规划与管理[J].今日工程机械，2006（3）.

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