内部控制制度在医院管理中的运用

　　摘要：良好的内部控制工作能够有效地提升医院管理工作的水平，提高医院的工作效率。医院要建立有效的风险防范机制，加强不相容职务的分离，改善医院的财务管理，发挥内部审计的作用，从而提高医院内部控制的质量。本文通过对我国医疗行业的特殊性和内部控制在医院管理中的重要作用的阐述，分析和探讨了当前医院内控管理中存在的问题和加强内控管理的对策，希望为我国医院内部控制工作的开展提供帮助。
　　关键词：内部控制制度 医院管理 不足之处 运用对策
　　随着社会的进步，我国医疗行业的发展也取得了很大的成绩。医疗行业和其他行业不同，自身具备比较大的特殊性，因此对医疗领域的内部控制工作也提出了更高的要求。良好的内部控制工作能够有效地提升医院管理工作的水平，提高医院的工作效率，促进医院更好地发展。由于受到传统管理观念的影响，在新形势下我国医院的内控管理工作还存在一些问题，医院管理人员要重视这些问题，通过科学的手段改善医院内控管理工作的水平。
　　一、医疗行业的特殊性
　　医疗行业和其他行业不同，具有较强的公益性和服务性，因此医院的管理工作也和一般企业的管理方法具有较大区别。具体来说，医疗行业的特殊性主要表现为以下几个方面。
　　（一）行业的专业性和风险都较高
　　医疗行业的专业性和风险相对于大多数行业来说都较高。首先，医疗行业的专业性较高，医护人员不仅要具有较高的学历，同时也要具备较强的能力。其次，医护人员的职业风险也较大。比如有的检查和治疗方法自身就具有危险性，并且受到客观条件的限制，有时抢救病人也要承担一定的风险。同时，目前我国医患纠纷比较严重，由于医疗水平没有达到患者的期望，从而造成
　　一些过激行为的发生。[1]
　　（二）医用药品和材料具有特殊性
　　对于医疗行业来说，医用药品和医用材料的管理比较复杂，这些也给管理工作提出了更高的要求。在设备和材料方面，许多精密的设备在管理上需要精心地养护和管理，另外一些特殊的医用材料，例如心脏起搏器、人工关节等器材的管理也需要严格注意。而在药品方面，药品种类较多，除了常见药品外，对特殊药品的储存管理也有更多的要求，因此医院的材料和药品的管理工作相比其他行业也更加复杂。
　　（三）医疗收支的管理比较复杂
　　医疗行业的收支管理也比较复杂。在收入方面，来源主要包括政府拨款、医院自身经营以及社会捐赠等。当前，政府对医院的财政拨款比例在降低，医院自身的经营收入成了医院正常运营的主要收入，医院需要按照国家规定的医疗服务价格进行收费。而由于诊疗项目众多，药品和医用材料的更新也较快，医院的人流量巨大，这些都对医院的收支管理提出了更高的要求。
　　二、内部控制在医院管理中的重要作用
　　医疗行业和其他行业具有较大的不同，对医院的管理工作也提出了更高的要求。在医院的管理中，内部控制管理是非常重要的组成内容，对于医院的发展具有重要的促进作用。首先，通过内部控制能够对医院各个职能部门和岗位进行清晰的划分，防止在医院的管理中出现职责不清，权利不明的现象，利于形成科学有效的奖惩制度。其次，内部控制工作可以有效地提高医院会计信息的可靠性和全面性，促进财务管理工作的开展。由于医院的收支管理比较复杂，通常各个科室又具有相对独立的财务管理系统，因此对财务管理工作的要求较高。而良好的内部控制能够对医院财务管理的各个环节进行规范，从而有效地提高财务管理工作的科学性。最后，内部控制工作能够有效地提高医院的管理水平。在现代管理理论中，内部控制不仅仅只是针对财务系统的管理工作，对于医院的各个环节都要进行监督和管理，通过内部控制能够及时发现医院各个环节在运行时出现的问题，并针对问题进行控制管理，从而有效地提高了医院整体管理的水平。
　　三、目前医院内部控制管理中存在的不足
　　医院的内控管理工作对于提高医院整体管理水平具有非常重要的作用。但由于受到传统管理观念的影响和客观条件的限制，我国医院在内部控制方面还存在不足，需要引起医院管理人员的重视。
　　（一）从医院内部环境角度考虑内控管理中存在的不足
　　良好的医院内部环境对于医疗工作的有效展开具有重要的促进作用，目前在内部环境方面，我国医院的内部控制还存在下面几点问题。一是医院管理层对内部控制的重视还有待提高。医院的领导通常都是医疗专业各学科的带头人，因此当前我国医院普遍对医疗水平和经济效益更加重视，而对医院的管理工作有所忽视，对内控工作也不重视；二是医院管理岗位的设立和配置都不够合理。我国医院主要以科室为单位进行日常的医疗工作，各个管理岗位多由医疗骨干兼任，因此很多时候会出现权责不清的情况，另外各个管理岗位之间缺乏有效的制约机制，没有独立的评价体系，造成岗位管理出现混乱。三是医院的人力资源管理不够完善。有的医院没有建立完善的人力资源管理制度，缺乏系统的人才培养机制，导致医疗人员的职业素质有高有低，对医疗工作的展开造成了阻碍。
　　（二）从医院风险评估角度考虑内控管理中存在的不足
　　随着市场经济的发展，医院过去相对独立的经营环境也发生了改变，需要面对的经营风险也开始增多，而医院在风险的识别、评估管理方面还存在不足。当前，医院面临的主要风险包括市场风险、医疗风险、财务风险以及运营风险等。这些风险的产生对医院的发展都会造成比较大的影响，而医院的内部控制工作通常缺乏有效的控制机制，对各种风险不能很好地识别和控制，最终造成医院的损失。[2]
　　（三）从医院控制活动角度考虑内控管理中存在的不足
　　从控制活动角度考虑，医院的内部控制工作还存在下面几点不足。一是医院的职务分离制度有待改善。在现代的管理理论中，职务分离是非常重要的。而受到传统观念的影响，我国医院在这一方面的做法一直存在弊病。例如，在医院的财务管理工作中，每天经手的现金较多，如果对于现金的管理和监督是同一个人，或者监督机制不到位，很容易发生挪用现金的情况；另外医疗设备、材料和药品的采购涉及的金额巨大，如果仅仅由同一部门或者同一人办理采购业务，那么很容易出现舞弊漏洞，从而给医院带来严重的财产损失。二是医院的财会系统不够科学。财会人员良好的职业素质是医院管理工作正常进行的基础，但根据调查发现，我国医院财会人员的素质还有待提高，甚至许多财会人员没有经过严格的培训，缺乏职业资格证，这些都导致医院的财会工作质量较低。三是预算管理工作有待加强。预算管理工作是内部控制中非常重要的内容，但目前我国医院在预算管理工作方面还存在不足，对医疗市场的调研工作开展较少，预决算数据的可靠性和科学性较低，另外在预算执行时，管理人员的主观意识非常大，导致预算执行工作不力。

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