浅谈如何当好经责审计项目组长

　浅谈如何当好经责审计项目组长

　任何一个经责审计项目，在不同实施阶段都有其突出的审计特点和操作流程。作为审计组长，如何娴熟的运用和掌握，并上升到规律性的认识，考验着一个经责审计项目组长的经验和智慧。如在审前调查和收集资料阶段，如何根据调查和收集到的资料内容从不同的方向和角度进行切入，既能很好的把握被审计对象的总体面貌和显著特征，又能从中综合研判分析提炼出带有方向性的“问题”或“情况”内容，对引导下一步审计实施工作至关重要。本人结合多年来担任领导干部经济责任审计项目组长的经验，就审前调查阶段收集掌握资料分析和研判“问题事项”的思路方法对后续审计工作的帮助和启示谈几点体会。

　一、认真研读、仔细分析，从被审计领导干部履行经济责任情况报告中“判断问题”。领导干部履行经济责任情况报告不仅内容要素全面，而且有其固定格式要求，领导干部对“情况报告”中叙述的内容是否客观真实，有无人为拨高、避重就轻或花而不实之处，审计人员要从“情况报告”的不同层面进行分析解读：如对领导干部任期内职能工作目标完成情况，要从全行业全领域的范围进行分析比较，要区分社会综合性目标和职能工作目标两个层次进行分析。其中下列社会综合性目标“情况报告”中是否客观真实应重点关注，1.服务发展大局方面：贯彻党委、政府和上级部署是否坚决有力，落实精准扶贫政策和结对帮扶工作是否措施得力成效显著；2．推进工作创新方面：创先争优、开拓进取等工作有无亮点，深化内部绩效管理方面的做法和成效如何；3．规范行政执法方面：有无依法规范管理市场，出台深入推进党务政务公开的办法和举措；4．党风廉政建设方面：是否认真开展“两学一做”，健全党风廉

　政建设领导体制、责任体制和工作机制，对职责范围内反腐倡廉承担责任等。对“情况报告”中反映的职能工作目标要根据部门单位的职能划分和职责定位，分为量化性指标和不可量化指标。重点对领导干部贯彻落实国家大政方针，推进发展方式转变等不可量化指标进行分析的同时，要根据领导干部履职期间是否出台落实政策性法规的配套文件、办法措施和规范来分析认定，同时要以政府考核文件为依据，分析完成指标的绝对值和相对值，在考核指标的真实及数据来源可靠的基础上看排名和进位等。对“情况报告”的分析解读，既是了解被审单位工作和被审计领导干部的重要途径，也是“判断”领导干部履职尽责的重要基础方法。

　二、宏观分析、微观总结，从被审计领导干部所在单位年度计划工作总结中“归纳问题”。一年一度的工作总结是被审单位过去一年度工作情况的总回顾、总评价和总结论。回顾中既包含成绩，也总结经验和不足，同时也分析存在问题。工作总结中的问题分析，往往是站在部门单位自身立场、从有利于改进部门单位工作的角度归纳总结的不足，表述比较客观，分析的也比较透彻，因此，审计人员对部门单位工作中总结的问题，站在第三方的立场和角度重新进行审视，有利于更全面、更深刻的了解被审单位的内部问题，以及由于外部客观原因导致的体制机制方面的情况。

　三、对焦中心、聚拢信息，从被审计领导干部所在单位党组或领导班子重大议事会议记录、会议纪要中“总结问题”。部门单位的会议记录和会议纪要，作为部门单位的内部资料，其重要性和私密性是其他资料所不能替代的，一方面资料承载了部门单位核心领导班子相关重要事项的学习安排和工作步署，另一方面也记录反映了部门单位重大经济活动事项的决策程序、决策过程和决策结果，有利于分析领导干部在履职尽责过程中的工作理念、工作思路、工作方法和工作经验，保护和发现领导干部在

　工作中大胆创新、敢创敢干的改革性举措，同时也能发现部分领导干部在工作中不履职尽责，该开的会未开、该做的决策、决定未做，以及超越重大事项议事规则的规定和程序未进行民主集体决策，乱担当、乱作为的行为。通过会议记录、会议纪要展现出的重大决策事项过程和结果应作为审计的重要内容和目标。

　四、慎重对待、去伪存真，从来信来访和相关人员座谈走访中“了解问题”。审前调查阶段要注意收集群众来信来访资料。群众来信来访反映的问题，一方面反映出部门单位工作职责履行过程中还有群众不满意或应解决未解决的矛盾和问题，对开阔审计人员工作思路是一种帮助和借鉴，另一方面也可根据群众反映的客观存在的问题线索，有的放矢的进行审计核查，有助于发现领导干部在履职过程中发生的以权谋私、损失浪费、失职渎职和贪污腐败方面的经济问题，为提高审计工作效率、提升审计成果服务。

　五、专业比对、综合研判，从财务报表（分析）和业务资料（对外出租、投资担保等经济合同、业务档案）中“分析问题”。财务报表（分析）是部门单位一定时期内财务工作的总核算、总报告，审计人员要从财务报表（分析）中发现问题，首先要对被审单位的基本情况、部门职能、管理体制、财务核算管理模式和制度进行充分的了解；在此基础上要关注财务报表数据中的变量与不变量，着重对变量数据进行纵向和横向对比，对情况不明的数据增减变动原因进行探究，对因核算方式变更、财务制度调整、预算增减及国家政策变动引起的变化进行深入的分析思考，以确定审计的方向、切入口和目标点。

　业务资料是包含了部门单位经济、业务活动的所有档案资料，无论是资产的购置、处置、对外出租，投资担保等资产变动情况，还是基建项目建设情况，部门单位都需

　要与之签订相关经济、业务合同，合同中明确了双方的权利和义务。审计人员需要对合同的真实、合法、有效性进行审查的基础上，着重审查合同的履约情况，从履约不到位、不彻底或随意变更修改合约内容和要件中分析、判断、发现问题，寻找蛛丝马迹。

　六、跟综借鉴、为我所用，从纪检监察、审计、物价、财政等监督部门提交的检查报告和处理文书等资料中“整理问题”。相关部门的检查报告和结论，从各自部门的职能出发，检查结论依据的是国家的政策法律和法规，往往带有很强的政策性和针对性，对这些监督检查部门发现的问题进行汇总整理，一方面为审计工作提供借鉴，另一方面对这些问题的整改落实情况进行再监督，也有利于提升审计成果的利用率，同时也是审计监督的题中应有之义。

　另外，审前调查阶段还要到纪检监察、组织、巡视等部门走访，一是了解他们想通过审计获得什么信息，二是了解有关部门已经掌握的一些情况，三是到被审计对象其经济职责所涉及的一些部门和单位走访，了解其他部门和单位干部群众的反映，通过调查走访发现的“情况问题”，对勾画被审计对象的整体面貌会起到画龙点睛的作用。

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