关于加强烟叶加工复烤企业全面预算管理的思考

　　摘要：近年来。随着国家经济的发展及烟草行业自身发展的需要，以及预算管理在企业经营管理中取得的实效也十分显著。但因为烟叶复烤企业在全面预算管理的实施过程中缺乏长远的战略性，对全面预算管理的方法运用不全面，在预算的实施过程中存在不同层度的偏差。文章结合工作实际，阐述了当前我们烟叶复烤企业预算管理的发展现状，分析造成预算管理实施瓶颈的原因，并通过科学的预算编制方法，严格的预算过程控制，有效的预算评价方案，不断提高烟业复烤企业的全面预算管理水平，并逐步实现企业的长期战略目标。
　　关键词：烟叶复烤；预算管理；过程控制
　　随着现代经济社会的不断发展，“禁烟”呼声越来越高，烟草行业在整个经济社会中的角色日趋尴尬，既要配合“禁烟”工作推进，又要保证企业自身的盈利及国家利税的上缴。面临这种情况，全面预算管理对于提升烟草复烤企业的经济效益、风险管理、资源配置、战略实施和社会影响等工作发挥着直接的作用。如何提升烟草系统预算管理水平，搭建财务业务一体化信息平台，实现管中有控、预后有评的全面预算管理显得尤为重要。
　　一、复烤企业预算管理的现状分析
　　（一）预算编制缺乏长期战略考虑
　　全面预算管理是烟叶复烤企业战略发展的重要管理方法。企业长期战略发展方向是经营管理者们所需要了解和思考的问题。而在任何一个烟叶复烤企业，全面预算管理都将处于整个企业的核心地位。是支撑企业经营目标，提升企业管理水平的体现。然而在企业预算编制过程中缺乏战略引导性，难以提升企业的核心竞争力和企业价值。烟业复烤企业应从企业自身发展的战略高度和长远目标出发以全面预算管理的战略导向为基点，构建全面预算管理体系，让预算目标推动企业核心竞争能力的提高。
　　（一）预算指标分解不合理，预算编制方法不科学
　　1.年度预算指标设置不科学。在预算编制过程中没有考虑当年的实际情况，而是根据上年度的预算执行情况直接进行下一年度预算编制或按照某个固定的增涨比率直接测算编制，从而在预算执行进程中存在较大偏差。又或者是为了保持一些主要经济目标的增长比例如：营业收入、利润总额等，上级主管部门通常都采取～刀切”的方式，在一定程度上影响了企业的积极性。
　　2.预算编制方法脱离实际。例如：资本性支出项目在预算编制时通常是按照工程设备部门及相关业务部门的工作经验，简单进行概算。编制年度预算项目计划，在编制过程中草草了事。而并没有对该项项目进行充分的前期论证，对市场的行情及供应商的选择进行分析对比，对项目的实施进度、阶段性付款情况及项目建设完工后的投资效益等进行综合论证。而是按照该项资本性投资项目的总体金额编制年度预算，当本年度进行资金支付时财务审计部则是按照合同签订要求来付款，这样将造成实际资金支付与项目投资预算偏较差大。
　　（三）预算管理执行不力，数据偏差分析不深入
　　很多复烤企业在预算执行过程中对预算的执行情况只能进行事后控制，没有发挥预算管理的前瞻性效果，而往往这时问题已经形成，造成损失已成定局，事后只能此基础上被迫进行年度调整。另一方面对于月度、季度、年度预算执行偏差性分析仅停留在数据与数据的简单对比分析上，没有更深入的挖掘数据偏差性背后所隐藏的预算编制漏洞，预算管理等问题，并对如何更有效的进行预算监督与控制提出改进措施。
　　（四）预算信息化平台運用还处于初步探索阶段
　　如何运用信息化平台将复烤企业的战略目标分解为各部门具体的关键预算指标，并落实到个人。成为企业预算管理的难点，通过预算平台的过程管理达到对各种业务的控制。根据设置的标准指标值对异常的指标进行及时的了解来防范公司的各种风险以达到前瞻控制，并将企业的归口管理数据与各部门，各级别管理人员进行数据共享，过程监督将是我们需要进一部探索的方向。
　　二、烟叶复烤企业提升全面预算管理的措施
　　（一）树立企业的长期发展战略目标
　　烟叶复烤企业应通过交互式沟通和预算管理预测、协调及控制作用，确保预算目标更明确，并能以更高的效率、更优的发展质量、更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标。全面预算要加强战略的可操作性，使战略能指导企业预算，即把战略目标指标化，并将其纳入预算管理体系中加以考核，强调预算对战略的调整作用，提高企业战略的适应性。
　　（二）采用科学的预算编制办法，提高预算编制能力
　　紧密结合企业的自身特色建立科学合理的预算定额管理体系，实现采购成本，物流配置、费用支出的合理配置。在精细化管理的原则下，对各项预算指标进行标准化、定额化管理，例如：建立燃油耗用定额标准按照车型、百公里油耗量、行驶里程等建立数据台账：办公用品耗用定额标准可根据各部门的人员配置，月度办公用品使用情况进行写实，将近三年各部门办公用品的领用情况进行数据分析：原辅料耗用定额标准可根据委托加工单位的烟叶加工需求、包装需求进行写实；燃料动力耗用定额标准可根据近三年累计耗用的数据台账，参照国家局相关的对标指标及同行业数据指标等。将定额管理标准纳入预算管理的过程中，使预算编制更加科学、合理。
　　资本性支出项目根据提出项目需求部门的建议，工程设备部门及项目申报部门对该项目的可行性充分进行项目的前期论证，结合目前市场的实际情况提出可行性分析报告。例如：固定资产购置项目，可以根据资产的类别、资产的折旧年限、同类在用资产的使用状况确定固定资产采购预算；资本性投资项目，可根据项目实施前的实际隋况进行描述、项目总体概算、项目实施进度、付款进度安排、投资收益及预计效果六个方面进行考虑，确定本年的资本性投资预算：上年度的延续项目，要根据项目的实施进度，在投资总额的基础上减去以前年度已支付的款项，确定本年度的资本性投资预算。
　　（三）规范预算执行的过程控制。强化数据分析
　　运用信息化平台将年度预算数据生成，在每笔业务报账时部必须在预算信息平台中录入报账的信息，财务部将根据打印出的报账单核定是否在年度预算范围内，审核通过后进行支付，如出现超年度预算情况将无法在预算信息平台中生成报账单。每月预算信息平台累计录入的报账信息形成预算执行隋况，分月度、季度、年度将预算执行率反馈给相关的责任人，各责任人可随时查询目前指标的执行情况，发现问题及时反馈，及时解决，不留隐患。将月度预算的执行隋况，纳入月度的目标考评体系中，落实过程控制。制订年度预算考评方案，从月度预算申报是否及时、预算指标是否分解、预算指标是否超支、预算调整是否合理、预算分析是否提交、预算隐患是否整改、预算执行率是否达标等七个方面按月度进行统计加分，形成年度考评汇总并在次年的2-3月份进行考评落实。通进预算考评的落实在企业不断加强预算管理水平的同时，提高了全员参与预算管理的积极性。
　　（四）充分运用预算信息化管理平台等先进信息系统
　　将企业预算管理模式与信息化软件相结合，实现信息化全面预算管理，以更优的成本效益比实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制，企业经济业务活动通过预算信息化平台及时传递，实现预算编制、层级审批、预算执行、预算调整、执行分析、预算考评等预算管理功能流程化信息化，提高预算管理的执行力度和数据共享，从而使预算的编制更加科学，预算的执行更加精准，预算的考核更加公平。并通过预算信息系统与财务信息系统、合同系统的紧密集成，使得预算的控制，以及预算的及时有效分析成为可能，及时消除影响企业实现目标的威胁因素。
　　三、结语
　　简而言之，全面预算管理，是一个全员参与的过程，在这个过程中全面预算管理作为企业重要的管理工具将发挥核心作用。如今复烤企业面临着全国上下控烟的外部压力及成本费用居高不下的内部压力，而全面预算管理发挥着降本压费、资源配置的重要作用。因此，逐步将全员、全局、全面观念深入人心，培养出更多优秀的预算管理人才，并积极探索科学的定额定管理体系，健全预算考评机制，使“人人肩上有指标，个个主动控预算”发挥实效，实现以预算管理促进企业的长远发展。

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