COSO模型对软件企业财务内部控制的作用

　　摘要：软件企业是指以软件或软件技术为基础进行相关服务的企业，软件企业作为国家高新技术产业的核心，其发展存在一定的风险性，因此企业本身应更应认识到财务内部控制制度的重要性[1]。目前我国软件企业的财务内部控制中存在较多的问题，为企业的发展带来了一定的影响，基于此，本研究主要通过结合美国的coso模型，分析我国软件企业财务内部控制目前的发展现状以及改革措施。
　　关键词：COSO模型；软件企业；财务内部控制
　　软件企业的发展需要企业具有较高的科技水平，同时也离不开财务内部控制的管理，完善的财务内控制度能够帮助企业提高自身的经营水平，实现其经营目标，同时能够有效的降低和避免风险的发生，对于企业的发展来说极为重要[2]。鉴于软件企业财务内部控制工作中可能存在的问题，本研究主要提出改进软件企业财务内部控制的建议，力求提高软件企业在经济发展中的竞争力。
　　一、软件企业财务内部控制风险
　　软件企业财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分之一，主要是企业为保证企业资产的安全、财务活动的合法所制定的政策，能够有效的提高软件企业的经济效益，降低企业经营的风险。软件企业具有高科技含量、科研投入大、创新性强、技术人员多的特点，开发周期较长，前期需要投入较大的财力物力到研发中，因此财务管理、税收等方面存在一定的风险，合理规划企业财务内部控制是企业目前所面临的主要的问题。企业只有从自身愿景和实际情况出发，制定战略发展目标和商业规划目标，并加以严格执行和实施，才能实现企业内部价值最大化。如图1所示。
　　二、coso模型对软件企业财务内部控制的意义
　　COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写，COSO模型是一个理论框架，解释了内部控制的目标、构成等，对企业的内部控制具有积极的引导作用[3]。COSO报告提出内部控制是为了促进企业的工作效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性，以及对法律法规的遵从性。企业发展中各项经营活动都需要通过财务活动进行记录，财务内部控制活动涵盖了企业各个部门，而coso模型则强调需要企业管理者时刻关注企业财务风险情况，加大对于风险的评估，采取一定的风险管理措施，同时需要企业全部员工参与到财务内部控制活动中，及时有效的进行财务信息的沟通与交流，发现风险并解决风险[4]。
　　三、软件企业财务内部控制实施coso模型存在的问题
　　（一）管理阶层缺乏重视
　　软件行业竞争性较强，更新换代块，管理阶层人员一般较为重视自身企业技术的革新以及行业的发展现状，忽略了企业财务内部控制，风险意识较为低下，认为财务工作就是记录账单、管理资金，导致财务管理工作存在较多的问题，对企业的效益甚至运营带来了一定的影响。coso模型则认为内部控制需要贯穿整个企业的发展，管理阶层应形成一定的风险意识，当确定的目标因为某些风险而无法实现时，采取有效的措施来管理和预防风险[5]。
　　（二）财务内部控制制度缺乏
　　目前我国软件企业大多财务内部控制制度都是借鉴行内标杆企业的制度，或是从财务报表审计的角度所制定的，缺乏针对自身行业的特异性和可行性，涉及到的内容不够全面，无法满足财务内部控制的所有需求，同时对于目标的定位也处于较为低下的水平，软件企业要想在激烈的竞争中不断发展，就需要企业不断完善内部控制制度，制定科学、合理、有效的内部控制制度，并完善自身企业的目标定位。
　　（三）财务内部控制执行力差
　　目前我国大部分软件企业对于财务内部控制的认识不够，认为财务内部控制体系只是为了针对财政、审计等部门的检查所设立的，导致了财务内部控制的执行力较为薄弱，重视表面形式，而忽略了内在执行，无法充分发挥财务内部控制制度的作用。coso模型认为，有效的财务内部控制是企业实施内部控制取得成功的基础，充分证明企业实施控制活动得到落实的重要性，充分体现了财务内部控制执行的重要性[6]。
　　（四）员工内部控制意识缺乏
　　作为软件企业来说，具有较强的技术专业性，财务内部控制人员对软件行业缺乏一定的认识和了解，同时对内部控制程度容易产生误判等情况，控制能力低下，会给内部控制制度的设计和实施带来一定的阻碍。同时，作为技术人员来说，更偏重于专业技术，不愿意参与到企业经营管理中来，认为财务内部控制是财务人员的工作范畴，缺乏内部控制风险意识，并且与coso模型所提倡的全员参与财务内部控控制相违背[7]。
　　四、如何运用coso模型改進软件企业财务内部控制
　　（一）实行风险管理制度
　　软件企业管理阶层应充分认识和识别企业的财务风险，在进行规划、营销等工作时，从自身企业实际出发，分析自身企业所处的经济环境，以及财务活动中存在的各种风险因素和对企业未来发展的影响，并制定适宜的解决措施来避免风险的发生。软件企业管理阶层可以设立风险管理制度以及风险管理考核制度，以达到预防风险的目的。
　　（二）形成财务内部控制环境
　　内部控制环境是企业进行经营活动和预防风险的重要基础，只有形成良好的财务内部控制环境，才能提高员工的控制意识，因此，企业可以通过塑造特色的符合实际的企业文化，从而加强企业文化的建设以及财务内部控制的宣传力度；可以对各个岗位进行财务内部控制制度行为准则的设立，通过培训、考核等方式加强员工对内部控制相关知识的学习和了解，从而达到自觉执行财务内部控制制度的目的；同时，企业还可以进行明确的职责分工，使各部门之间互相监督和约束，形成高效的财务内部控制效率；除此之外，企业需要注意健全财务会计人员岗位的责任制度和财务收支审批制度，保证财务内部控制工作得到有效执行。
　　（三）加大财务监控力度
　　总体来说，软件企业财务内部控制构成主要由战略规划、经营目标、财务监督、风险评估、信息沟通等所构成，彼此之间相辅相成，互相影响，如图2所示。企业财务内部控制的监控主要是通过内部监督部门进行实施的，持续性监控能够提高内控系统的有效性。为了充分发挥监控的作用，软件企业在加大监控力度的同时，需注意保证监督部门的独立性。企业监督机构和相关工作人员需要积极参与到企业经营的整个过程中来，根据企业内部控制的特点以及经济效益，不断的完善监督相关工作内容，并且可以通过内部控制评价制度和考核制度等，及时的检查内部控制的实施情况。
　　五、结束语
　　目前我国软件企业普遍存在财务内部控制体系不完善的问题，由于内部控制制度针对性和系统性的缺乏，导致了企业在进行项目的过程中无法得到有效的监控，企业的优势无法得到全面的发挥。软件企业可以提高财务内部控制的管理水平，例如制度的完善、体系的建立、意识的提高等都能为企业的发展带来一定的积极作用，最终实现企业经营利润的最大化[8]。本研究中，提倡软件企业将内部控制理论运用到实践中来，从每个项目着手，充分结合内部控制与信息化手段，以达到改善管理流程、提高工作效率的目的。
　　参考文献：
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　　[3]陈丽敏.浅谈财务内控的重要性[J].财经界：学术版，2015（16）：225-225.
　　[4]杨双鸽.集团子公司内部财务控制体系优化[J].财会通讯，2015（35）：94-96.
　　[5]温晓菲，毛碧黔.内部控制对企业价值影响的实证研究[J].商业会计，2015（17）：70-72.
　　[6]冯西儒.内部控制规范体系与企业现行管理系统关系的探讨[J].中国内部审计，2016（3）：9-16.
　　[7]梁国栋.COSO内控新框架对企业管控的启示[J].中国电力企业管理，2015（9）：79-80.
　　[8]谈晓玉.基于COSO视角的中小民营企业财务管理剖析[J].现代经济信息，2016（4）：218-219.
　　（作者单位：东软集团（广州）有限公司）

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