政府与非营利组织会计会计分录

发布时间:2020-08-30 来源: 对照材料 点击:

 1 1 、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项,写出会计分录。

 (1)收到国库报送的一般预算收入日报表,本日各项营业税、所得税等收入合计 300 万元,行政收费收入 60 万元。

 1.答:(1)借:国库存款——一般预算存款

 3600000

  贷:一般预算收入

 3600000 (2)收到国库报送的一般预算收入日报表,本日发生退库,各项收入减少 20 万元。

 (2)借:国库存款——一般预算存款

 200000(红字)

  贷:一般预算收入

 200000(红字) (3)收到国库报送的基金预算收入日报表,本日电力基金收入合计 60 万元,养路费收入合计 20 万元。

 (3)借:国库存款——基金预算存款

 800000

  贷:基金预算收入——电力基金

  600000

  一养路费

  200000 (4)本级安排粮食风险基金 56 万元,存入农业发展银行。

 (4)借:一般预算支出

  5600000

  贷:国库存款

 5600000

  借:其他财政存款

 5600000

  贷:专用基金收入

 5600000 (5)收到省财政拨入粮食风险基金 20 万元,已经到账。

 (5)借:其他财政存款

  200000

  贷:专用基金收入

 200000 2 2 .某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项,写出会计分录:

 (1) 收到财政拨来的本月经费 10 万元,收到上级主管部门的补助收入 5 万元,已经到账。

 答:(1)借:银行存款

 150000

  贷:财政补助收入

  100000

  上级补助收入

  50000 (2) 通过政府集中采购计算机设备一批,价值 10 万元,由财政部门负担采购资金总额的 40%,事业单位负担采购金额的 60%,现将事业单位负担的 4 万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借:其他应收款——政府采购

  60000

  贷:银行存款

  60000 (3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备,设备已经通过验收。

 (3)借:事业支出

  100000

  贷:财政补助收入

  40000

  其他应收款——政府采购 60000

  借:固定资产

 100000

  贷:固定基金

 100000 (4) 用账面 15 万元的固定资产对外投资,其评估价值为 18 万元。

 4)借:对外投资

 180000

  贷:固定资产

 150000

  事业基金——投资基金

 30000

  借:固定基金

 150000

  贷:事业基金——投资基金

 150000 (5) 年终,事业结余账户余额为 2 万元,经营结余借方余额为 1 万元。转入结余分配。

 (5)借:事业结余

 20000 贷:结余分配

 20000 3 3 .某行政单位(未实行国库集中收付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。

 (1)

 收到财政部门拨来的本月经常性经费 40 万元。收到财政部门拨来的专项经费 20 万元,用于完成某专项任务;1.答:(1)借:银行存款 600 000

  贷:拨入经费——拨入经常性经费

 400 000

  ——拨入专项性经费 200 000 (2)收到预算外收费 500 万元,按规定全部上缴 。(2)借:银行存款

  5 000 000

  贷:应缴财政专户款

 5000000

  (3)收到预算外收费 200 万元,按规定上缴 60%。

 (3)借:银行存款

  2000000

  贷:应缴财政专户款

  1200000

  预算外资金收入

 800000 (4)收到财政专户返还的预算外资金 130 万元 (4)借:银行存款

 1300000

  贷:预算外资金收入

  1300000 (5)本月银行存款利息 2000 元。

 (5)借:银行存款

 2000 贷:其他收入

  2000 4 4 .西方政府普通基金发生下列会计事项,写出会计分录。

 (1) 政府年初批准预算收入为 1 000 万元,预算支出为 950 万元。

 .答:(1)借:预计收入

 10000000

  贷:核定经费

 9500000

  基金余额

  500000

 精选文库

  (2) 应收到本期财产税收入 500 万元,估计坏账率 3%。

 (2)借:应收税款

  5000000

  贷:收入

 4850000

  备抵税款损失

  150000 (3) 用政府普通基金购置材料一批,价值 7 万元。

 (3)借:支出(或物料用品)

 70000

  贷:现金

 70000 (4) 政府与供应商签订合同,购置材料一批,合同金额 100 万元。

 4)借:保留支出

  1000000

  贷:保留支出储备

 1000000 (5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收,同时支付贷款 100 万元。

 (5)借:保留支出储备

  1000000

  贷:保留支出

  1000000

  借:支出

 1000000 贷:现金

  1000000 5 5 .某行政单位(实行国库集中收 付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。

 (1)本月财政直接支付,为单位购入材料一批,价值 3000 元,已经入库。

 答:(1)借:库存材料

  3000

  贷:拨入经费——经常性经费

  3000 (2)财政直接支付,为单位购入设备一台,价值 40000 元,已经验收。

 (2)借:经费支出——经常性支出

  40000

  贷:拨入经费——经常性经费

  40000

  借:固定资产

  40000

  贷:固定基金

  40000 (3)用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值 800 元,已经支付。

 (3)借:经费支出——经常性支出

 800

  贷:零余额账户用款额度

  800 (4)年终,经核查本年度财政直接支付额度 100 万元,财政已经实际直接支付 70 万元,需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30 万元。同时,收到代理银行提供的对账单,本年财政授权支付额度为 50 万元,已经实际使用额度 45 万元,需要注销财政授权支付额度5 万元。

 (4)借:财政应返还额度

  350000

  贷:拨入经费

 300000

  ,

 零余额账户用款额度

  50000 (5)下年初,收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》,恢复上年底注销的财政支付额度 30万元和财政授权额度 5 万元。

 (5)借:零余额账户用款额度

  50000 贷:财政应返还额度

 50000 6 6 .某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》,发生下列会计事项,写出会计分录。

 (1)

 组织业务活动,发生费用 3000 元,已经支付; 答:(1)借:业务活动成本

 3000

  贷:银行存款

 3000 (2)

 行政管理部门发生办公费用 2000 元,以存款支付; (2)借:管理费用

 2000

  贷:银行存款

 2000 (3)

 为募集资金进行宣传活动,发生费用 8000 元,以存款支付; (3)借:筹资费用

 8000

  贷:银行存款

 8000 (4)

 月末结转已销商品成本 10 万元; 4)借:业务活动成本

 100000

  贷:存货

 100000 (5)

 进行某项固定资产清理,清理结束后,固定资产清理借方余额为 6000 元。

 (5)借:其他费用

 6000

  贷:固定资产清理

 6000 7 7 、 我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)根据国库报来的收入日报表,本日取得纳入一般预算管理的各项税收收入、规费收入等共80万元,取得纳入基金预算管理的基金收费收入20万元。

 借:国库存款

  1000000 贷:一般预算收入

 800000 基金预算收入

 200000

 精选文库

  (2)开出一般预算拨款凭证通知国库,拨付教育局教育事业费160万元;开出基金预算拨款凭证通知国库,拨付交通局公路基金预算款100万元。

 借:一般预算支出

  1600000

  基金预算支出

  1000000 贷:国库存款

  2600000

 (3)收到国库通知,所属区财政交来的一般预算上解款30万元,省财政拨来一般预算补助款70万元已经到账。

 借:国库存款

  1000000 贷:上解收入- 一般预算

  300000 补助收入- 一般预算

  700000

  (4)根据预算要求,本级财政预算安排粮食风险金50万元,转入农业发展银行专户。

 借:一般预算支出

 500000 贷:国库存款

 500000 借:其他财政存款

 500000 贷:专用基金收入

 500000

 (5)收到省财政厅通知,将原向省财政厅借入的150万元转为省财政对市财政的预算补助款。

 借:与上级往来

 1500000 贷:补助收入

 1500000

  8 8 、我 国某行政单位(未实行国库集中收付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元,用于完成某专项任务。

 借:银行存款

  600000 贷:拨入经费-拨入经常性经费

  400000 -拨入专项性经费

  200000 (2)某行政单位收到预算外收费500万元,按规定全额上缴。

 借:银行存款

  5000000 贷:应缴财政专户款

  5000000 (3)某行政单位收到预算外收费200万元,按规定60%上缴。

 借:银行存款

  2000000 贷:应缴财政专户款

  1200000

  预算外资金收入

 800000 (4)某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。

 借:银行存款

  1300000 贷:预算外资金收入

  1300000 (5)某行政单位本月银行存款利息2000元。

 借:银行存款

 2000 贷:其他收入

 2000 评分标准:上述每个小题3分。会计分录正确得3分,会计分录部分正确酌情给分(1-2分)。

 9 9 、 我国某行政单位(未实行国库集中收付制度改革)发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)收到财政部门拨来的当月经费30万元,其中经常性经费20万元,专项经费10万元。向所属单位转拨经常性经费6万元。

 借:银行存款

 400000 贷:拨入经费-经常性

 300000

  ---专项

 100000 借:拨出经费-经常性

  60000 贷:银行存款

  60000 (2)收到预算外资金性质的收费8万元,按规定70%上缴财政专户。上缴该款项。

 借:银行存款

  80000 贷:应缴财政专户款

  56000

  预算外资金收入

  24000 借:应缴财政专户款

 56000 贷:银行存款

 56000 (3)收到社会捐赠收入10万元存入银行。

 借:银行存款

  100000 贷:其他收入

  100000 (4)收到纳入财政预算管理的收费12万元,并上缴国库。

 借:银行存款

 120000 贷:应缴预算款

 120000 借:应缴预算款

 120000 贷:银行存款

 120000

 精选文库

  (5)用经常性经费购入一台设备,价值8万元,安装费1万元。均以存款支付。

 借:经费支出-经常性

  90000 贷:银行存款

  90000 借:固定资产

  90000 贷:固定基金

  90000

 10 、我国某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)某事业单位收到本月财政拨入的经费80万元,收到上级主管部门拨来的非财政补助经费20万元,款项已经到账。

 借:银行存款

  1000000 贷:财政补助收入

  800000

  上级补助收入

 200000 (2)某事业单位收到主管部门拨来的专款20万元,专门用于完成A项目。

 借:银行存款

 200000 贷:拨入专款-A项目

  200000 (3)某事业单位开展专业业务取得收入18万元,已经到账。

 借:银行存款

  180000 贷:事业收入

 180000 (4)某事业单位非独立核算的经营业务取得服务收入5万元,已经到账。

 借:银行存款

 50000 贷:经营收入

  50000 (5)某事业单位下属一独立核算单位。按规定上缴收入15万元,款项已经入账。

 借:银行存款

 150000 贷:附属单位缴款

 150000 评分标准:上述每个小题3分。会计分录正确得3分,会计分录部分正确酌情给分(1-2分)。

 11 、 我国某事业单位执 行《事业单位会计制度》,该事业单位已经实行国库集中收付制度改革,发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)月初,某事业单位收到代理银行通知,本月基本经费财政授权支付额度为30万元,已经到账。

 借:零余额账户用款额度

  300000 贷:财政补助收入 - 基本经费

  300000 (2)某事业单位通过财政直接支付,购买一台设备,价值10万元。

 借:事业支出 - 基本支出

  100000 贷:财政补助收入 - 基本经费

  100000 借:固定资产

  100000 贷:固定基金

 100000 (3)某事业单位通过财政直接支付,购买材料一批已经入库,价值7000元。

 借:材料

  7000 贷:财政补助收入 - 基本经费

  7000 (4)某事业单位开出授权支付凭证,用财政授权支付额度购买零星办公用品,支付价款4000元。

 借:事业支出-基本支出

  4000 贷:零余额账户用款额度

  4000 (5)某事业单位开出授权支付凭证,提取现金5000元。

 借:现金

  5000 贷:零余额账户用款额度

  5000 12 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》,发生下列会计事项,写出会 计分录。

 【答案】(1)民间非营利组织收到捐赠款12万元,其中8万元为限定用途的捐赠,捐赠款已经到账。

 借:银行存款

 120000 贷:捐赠收入-非限定性收入

 40000

 -限定性收入

 80000 (2)民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元,要求在规定的时间内用于特定用途。款项已经到账。

 借:银行存款

 50000 贷:政府补助收入-限定性收入

  50000 (3)民间非营利组织出售商品一批,价值3万元,款项已经收到并存入银行。

 借:银行存款

 30000 贷:商品销售收入-非限定性收入

  30000 (4)民间非营利组织收取服务费收入3000元,存入银行。

 借:银行存款

  3000 贷:提供服务收入-非限定性收入

 3000 (5)民间非营利组织对某企业投资,采用成本法核算。现宣告分得股利6万元。

 精选文库

  借:其他应收款

 60000 贷:投资收益

 60000 13 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》,发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)民间非营利组织为募集善款进行宣传活动,支付广告费用8000元,以存款支付。

 借:筹资费用

 8000 贷:银行存款

 8000 (2)民间非营利组织根据应收账款的余额,计提坏账准备6000元。

 借:管理费用

 6000 贷:坏账准备

 6000 (3)民间非营利组织接受捐赠一历史文物,参照市场价值为5万元。

 借:文物文化资产

 50000 贷:捐赠收入-非限定性收入

  50000 (4)民间非营利组织收到5万元现款,受托用于转交指定学生,资助其学业。

 借:银行存款-受托代理资产

  50000 贷:受托代理负债

 50000 (5)民间非营利组织限定性净资产中,规定用途已经实现的金额为8万元,转为非限定性净资产。

 借:限定性净资产

  80000 贷:非限定性净资产

  80000 14 、我国某民间非营利组织执行《民间非营利 组织会计制度》,发生下列会计事项,写出会计分录。

 【答案】(1)某民间非营利组织收到捐赠款20万元,其中5万元为限定用途的捐赠,捐赠款已经到账。

 借:银行存款

  200000 贷:捐赠收入-非限定性收入

  150000

  限定性收入

 50000 (2)某民间非营利组织收到捐赠的一批计算机,发票表明其价值为5万元,限制专门用于指定用途。

 借:固定资产

  50000 贷:捐赠收入-限定性收入

  50000 (3)某民间非营利组织的限定性捐赠收入中,有6万元限定条件已经解除,转为非限定性收入。

 借:捐赠收入-限定性收入

 60000 贷:捐赠收入-非限定性收入

 60000 (4)某民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元,款项已经到账。

 借:银行存款

  50000 贷:政府补助收入-非限定性收入

  50000 (5)某民间非营利组织根据章程规定,向会员收取会费。到截止日,已经收到会费6万元,存入银行。经查明,会员欠交会费2万元。

 借:银行存款

  60000

  应收账款

  20000 贷:会费收入-非限定性收入

  80000

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