论全面预算管理在电力企业经营管理中的应用

　　摘 要 全面预算管理作为一项重要的企业内部管理手段，越来越受到各类企业高层的重视，这对于将经历体制改革的电力行业同样具有非常重要的作用。本文将从电力企业实施全面预算管理过程中存在的问题入手，浅析如何通过加强电力企业的全面预算管理，从而提高企业的经济效益，最终实现企业的经营目标。
　　关键词 全面预算 电力企业 管理
　　党的十八大以来，随着国内各领域改革深入的进行，电力行业作为国内重要的能源企业，在我国的国民经济体系中占有举足轻重的地位，其改革的成败关系着国内整体改革的进程，可谓是“牵一发而动全身”。电力企业实行全面预算管理，是加强企业内部管理的一项最为重要而且也是行之有效的管理办法，只有真正实现企业内部的全面预算管理，才能使得企业最终实现其设定的经营目标。
　　一、全面预算管理内涵
　　（一）全面预算管理概念
　　全面预算管理是指企业在预算管理的基础上，对其内部的各个部门、各个单位的各类财务及非财务的资源进行整合、分配、考核，以期达到有效组织、协调本企业的生产经营活动的效果，最终促使企业完成其既定的经营目标。其实质是反映企业在一定时期内，以实现目标利润额为目的，以销售预测为龙头，进而对生产成本、各项费用及现金收支等方面进行预测，同时编制预计资产负债表、预计利润表以及预计现金流量表，进而从事前控制的角度反映企业未来期间预计财务状况和经营成果的一种企业内部管理方式。
　　（二）电力企业推行全面预算管理的重要意义
　　（1）有利于企业优化资源配置。任何一个企业的内部资源都是有限的，而全面预算管理正是在预算的基础上，通过对企业内部各部门、单位的各种资源、资产进行统一调配后，集中最优秀的资源，将涉及企业既定目标利润的各类经济活动有效整合在一起，使影响目标利润完成的所有因素发挥其最大的潜能。电力企业的全面预算管理涉及其整个生产经营过程，并且在其整个的全面预算管理过程中涉及财务会计、物资流通、基本建设、企业的销售等业务部门。通过全面预算管理，有效地汇集其内部各项经济资源、人力资源、物资资源，同时将企业的中、长期决策目标及其各项资源配置予以量化分析，在企业内部科学地管理并有效地执行，从而进一步建立起包括预算编制、执行、分析、考核在内的完整、全面的预算管理体系。
　　（2）可以提高企业实施战略管理水平。俗话说“商场如战场”，意思是说企业生产经营过程中，与同行业的市场竞争犹如是一场场的战役，而战斗之前企业内部的各项计划、方针、战略部署尤为重要。全面预算管理正是以预算方式与企业的管理手段相结合，将企业的“供、产、储、销”等四个环节有机结合起来，以提高企业对外、对内的战略管理水平。
　　（3）有利于电力企业产权制度改革的推进。目前，我国电力行业体制改革正在逐步深入，电力企业的行业垄断局面在未来将会被打破，随之而来的便是电力行业投资主体的多元化。全面预算管理是以企业的目标利润为出发点，以销售预测为龙头，对于企业的生产成本、各项期间费用、资产状况、盈利水平、现金流量进行预先控制、测算、分析以满足电力企业投资者对于企业的利润最大化的投资要求。同时，也有利于投资者对企业经营者的业绩考评，最终成为考核企业经营者工作能力及经营效果的有效依据。
　　（4）便于电力企业内部的绩效考核。电力行业改革后，电力企业将改变原有的运营模式，对于电力企业内部各个部门及单位的绩效考核将会形成一次前所未有的重大变革。主要表现为：打破固有国有企业管理模式，部门、单位乃至员工之间都将建立一种“能者上、平者让、庸者下”的绩效考核机制。而全面预算管理正是通过量化各项内部考核指标以后，使其内部单位的“责、权、利”更加清晰，奖惩趋于明确，最终为企业实现既定战略目标而发挥其应有的作用。
　　（5）行业特殊性的要求。目前，我国电力行业的特殊性在于，电力商品作为一种较为特殊的商品，兼具市场化性质及公用事业性质两种特征，电力价格则是由政府主管部门根据国内宏观经济状况及国民生活水平而制订的。电力企业自身难以参与电价的制定和控制，其所能控制的只有企业内部生产成本及相应各项期间费用。电力企业若想取得预计的收益，应是在确保电力供应量的基础上，努力降低成本、压缩费用。全面预算管理制度正是在此要求下建立起来的，要求企业必须掌握市场动态，从全面发展观入手，实施科学地预测，对企业过去各种浪费现象、低效率情况予以纠正。结合其自身发展状况，制订出切实可行的预算管理制度，在事先就合理的预计与规范其成本费用水平，严肃全面预算管理执行纪律，从而更进一步提高企业综合盈利水平。
　　二、电力企业全面预算管理实施过程中存在的问题
　　（一）全面预算管理基础工作较为薄弱
　　现代化的电力企业制订了指标清册、成本清册和价格清册，对于发电企业的生产经营过程中的生产、消耗等各类经济指标进行了摸底，同时对电厂有关技术的各项指标进行了列示。对电厂的各项明细成本项目、费用支出项目、发电机组容量、人员定额、材料及物料消耗定额及设备维修、检修等各项目进行了调查。然而，由于各电厂上报的相关数据不能及时更新，或是上报的资料不全、不细、不准，使得体现出的各类指标不能满足电力企业全面预算管理需要。与此同时，电力企业受行业内体制的因素及历史因素的影响，造成部分电力企业的会计核算达不到应用的要求，从而给规范全面预算的统一管理带来较大的难度。全面预算的编制过程中是需要较为翔实的技术参数及财务数据作基础的，也正是因为其所仰仗基础工作相对薄弱，使得全面预算管理难以有效实施。
　　（二）预算管理的编制缺乏实用性
　　电力企业因其生产经营的特殊性，属于国家垄断的行业，在所有制性质上属全民所有制。正因为其头上环绕着国有企业的光环，使其预算编制过程中存在着一些问题。例如，一些下级单位在预算编制过程中出现一些不切合实际，甚至是为了迎合上级的想法而制订一些难以执行的预算，使得所编制的预算难以执行。另外，还有部分电力企业的领导认为预算管理仅是一种形式而已，对于全面预算的编制存在只注重形式及过程而轻视实质及执行的问题，造成“虎头蛇尾”的局面。因而，预算的编制缺乏实用性是目前影响电力企业全面预算管理的又一因素。

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