行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

　　【摘 要】 行政事业单位作为行使国家职能和提供社会公共服务的主体，在我国政治经济生活中发挥着重要作用。随着经济的不断发展，社会环境愈加复杂，行政事业单位将面临更多的挑战。在当前的形势下，行政事业单位需要进一步提高管理水平。虽然行政事业单位财务管理水平等方面都在不断提升，但财务内部控制方面仍存在一些问题。本文首先阐述了行政事业单位财务内控制度存在的问题，如内控意识薄弱、财务管理手段较落后、缺乏创新意识等。之后分析了行政事业单位财务内控制度中存在问题的原因，如会计基础薄弱、财务人员素质参差不齐等。最后，为改善行政事业单位财务内控制度建设，针对本文提出的行政事业单位财务内控制度存在问题，提出了相应的对策。
　　【关键词】行政事业单位；财务内控制度；问题；对策
　　目前，我国行政事业单位内部控制体系已初步建立，但行政事业单位财务内部控制体系还不够健全。当前行政事业单位财务内部控制制度的推行还未进入统一化的管理状态，这将影响财务内部控制制度的建设。同时，行政事业单位内部各部门之间职责和分工不明确。有些單位仍旧用传统的财务管理制度来进行管理，财务内控制度的建立缺乏有效的实施环境。因此，行政事业单位如果缺乏有效的财务内控制度将影响行政事业单位财务管理水平的提高。
　　一、行政事业单位财务内控制度的相关理论
　　行政事业单位财务内部控制是经营活动与财务活动的系统整合，将行政事业单位各部门通过财务的方式紧密联系在一起，为领导决策提供帮助，对单位各层次的财务活动进行约束和监督。行政事业单位实施财务内控的根本出发点是提高行政事业单位管理效率，从而实现社会效益最大化。财务内部控制对行政事业单位有着重要的作用。一方面，有效保护行政事业单位资产安全。行政事业单位的资金主要来源于财政资金，加强对财政资金的管理，合理、规范的利用财政资金是行政事业单位实现依法理财的前提，通过制定科学、完善的财务内部控制制度，采取有效的措施加强对单位财政资金的保管和使用，能有效地降低资金浪费，从而保障资金安全；另一方面，保障会计信息真实和完整。科学规范的财务内控制度能有效地调节和分配会计信息，优化会计资源配置，从而提高会计工作的效率，有效避免错误的发展，进而保障会计资料的可靠性、准确性和真实性，确保会计工作可靠、准确、有序的实施。最后，财务内控制度的完善是实施依法理财的关键。完善又规范的财务内部管理制度，能有效地提高对行政事业单位的内部约束，加强对行政事业单位的会计监督，保障行政事业单位依法、合法地开展各项活动，从而促进行政事业单位会计质量和水平的提高。
　　二、行政事业单位财务内控制度存在的问题
　　1.财务内控意识薄弱
　　行政事业单位财务内控意识薄弱主要是对财务内部控制重要性的认识不够。有些单位负责人认为，有了部门预算也就有了财务内部控制体系。对经费支出也缺乏控制意识，很多单位建立了经费支出的审批控制制度，但有些单位还没有对经费支出实施有效的控制，特别是一些大额支出，审批手续仍存在不完备的现象。
　　2.财务制度不健全、财务管理手段较落后
　　财务内部控制制度不健全主要体现在财务管理制度、财务收支制度、财务清查制度等不健全，出现了财务人员之间权责不明确，会计兼出纳、出纳兼稽核的不规范现象；原始凭证管理不规范，存在原始凭证规定内容填写不全；财产清查缺乏制度规范，出现清查数据不实的现象。出现这些现象主要是缺乏科学的财务制度加以约束，造成财务人员日常操作不规范，从而造成行政事业单位的财务内控制度失去意义。
　　财务管理信息化、网络化水平不高，譬如某行政事业单位使用的系统软件可能涉及多种，如财务系统、办公自动化系统、预算系统、决算系统、资产管理系统等，而这些系统软件又各有各的软件开发商，其实有些数据是可以共享的，但因非同一开发商开发，且软件质量参差不齐，无法实现共享功能。从而造成重复工作耗费了财务人员大量的时间和精力，工作效率较低。
　　3.财务工作缺乏创新意识，财务人员素质较低
　　有些行政事业单位财务人员无证上岗，对专业知识一知半解，缺乏学习提高专业能力意识，不能正确履职。有些财务人员出于自身利益，不愿意坚持原则，怕受打击报复，不敢坚持原则。基层单位人员变动频繁，有些兼职人员又不愿学财务知识，工作常处于应付状态，也就不会思考改善、创新工作方式和方法。
　　4.预算控制比较薄弱
　　预算控制是财务内部控制的重要组成部分，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。部门预算应按严格的编制程序进行，预算单位一般根据上年的收支情况、当年的财政状况、单位自身的特点以及业务情况进行核定，但预算执行中仍存在追加调整现象，从而使部门预算执行情况存在失控现象。
　　5.督促检查力度有待加强，监督缺位
　　行政事业单位财务内部控制的内部审计和外部监管有待进一步加强。多数单位已建立内部审计制度，但内部审计人员缺少专业的审计技能，从而造成行政事业单位内部审计达不到预期的效果。多数单位没有建立内控制度检查评价制度，审计、监察等部门侧重违法违纪行为检查，也没有对单位内控制度进行专门关注和评价检查。
　　三、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因
　　1.会计基础薄弱
　　行政事业单位会计基础薄弱，缺乏专业财务内控人员，财务管理较为混乱，责任不明确，具体工作内容不清晰，存在会计人员无证上岗现象。有些行政事业单位，存在两个不相容的岗位兼职，未能把两者分离，出现财务混岗的现象，有的单位所有印章都由一个人保管，这就提高了出现舞弊的概率。
　　2.资产管理薄弱
　　部分行政事业单位未及时办理竣工决算和资产交付使用手续；未落实定期核查盘点制度，特别是固定资产盘点、清查、登记责任不明确；有些基本建设项目完工交付使用后，因单位所欠工程款或工程未审计等原因，仍长期在单位基建账上反映，未转入固定资产账上；改建固定资产、受赠资产未及时入账；或者是固定资产已报废，但未进行账务处理，从而造成资产账实不符。

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