浅谈工程项目内部控制存在的问题及对策

　　【摘 要】工程施工业是我国经济的支柱产业之一，是建筑市场的经营主体，担负着向社会提供建筑产品的重任。但长期以来，建筑施工企业由于资产规模大、资本链条长、管理跨度大、地域分布广，内部管理困难重重，普遍存在内部控制环境不完善、内部控制制度落实和评价机制欠缺、财务管理有诸多风险等问题；内部控制在企业管理中的重要性日益突显。加强施工企业内部控制，不仅是企业管理的基础工作，也是企业能够生存和持续发展的保证。本文在分析工程项目加强内部控制的重要性基础上，探讨了工程项目内部控制现状，并研究了施工企业的一些重点活动，如采购活动、资金活动、合同管理、信息系统控制和授权审批流程，指出这些重要活动存在的风险和内部控制存在的问题，并探讨了导致这些问题的原因；然后，针对工程项目内部控制现状、存在问题及其成因，提出了完善材料采购制度和流程、加强资金活动控制、加强施工工程合同管理、提高管理信息系统控制、建立和完善授权审批制度等，进一步优化了企业项目工程的内部控制管理的措施。
　　【关键词】工程项目；内部控制；建筑施工企业
　　一、引言
　　随着经济的不断发展，建筑施工企业面临的市场环境正在发生深刻的变化。建筑市场竞争日趋激烈，传统的项目管理方式已不能适应当前的现状，一些影响建筑施工企业发展的问题不断暴露和显现出来。生产周期长和生产复杂增加了施工内部控制的不確定性风险；施工企业生产协作关系复杂，内部管理存在风险；前期资金投入量大，资金管理不当，导致资金周转紧张，经营运行不畅。
　　这就要求施工企业加强内部控制，施工企业加强内部控制的重要性体现在以下几个方面：
　　一是从内部控制的概念来看，它是由企业中高层和全体员工共同参与的，实现其对施工企业内部全过程的控制。二是企业制定内部控制目标后，可对企业经营的目标进行重新定义，以实现企业战略规划和目标。三是施工企业通过确定企业内部控制的原则，可以在施工企业确立并贯彻全面性、重要性、制衡性和成本效益原则，加强施工质量和效益的管理控制。四是加强施工企业的内部控制，可以更好地运用内部控制的五要素，组建以内部环境为基础、风险评估为环节、控制活动为手段、 信息与沟通为条件、内部监督为保证的五要素框架，提高企业的整体管理水平。五是可以不断完善施工企业内部的自我评价、自我监督，建立绩效考核体系，提高企业员工的工作效率。
　　二、工程项目内部控制现状和存在的问题
　　当前，大多数建筑施工企业都制定了各种内部规章制度，但是针对工程项目的内部控制相比较弱。内控制度意识薄， 执行力度弱，一旦企业的内外部环境发生变化，企业的内部控制制度没有作相应改进，或缺乏有效的约束监管机制，内部控制就不能发挥应有的作用，形同虚设。同时，我国施工企业的风险预测能力比较差，企业对经营中存在的风险虽然已有一定的认识， 但缺乏有效的风险评估和应对机制， 不能对经营项目可能会发生的风险进行防范。另外， 虽然施工企业已经制定出项目的内部控制制度， 但具体项目工程针对性较弱， 缺乏对具体活动的个性设计。最后，施工企业没有统筹安排好资金分配和严格控制财务风险， 盲目的负债投资造成资金链断裂， 因不能偿还到期债务， 给企业经营带来很大的危害， 以至影响企业未来的生存和发展。这些问题的存在严重制约了企业的生存和更好地发展。工程项目内部控制存在的问题具体主要体现在以下方面：
　　1.材料采购方式不合理或供应商选择不当
　　有的施工公司将施工建设放在了首位，对材料采购的价格、质量和审批程序没有进行严格控制，没有对所需材料作全面预算，对需要的材料数量把控不准，很容易导致材料的短缺或不足。同时，对供应商管理不严，缺乏对供应商的科学评估，导致后期施工过程中出现一系列问题，严重的可以影响施工进度。
　　2.资金活动存在风险
　　运营方面，财务审核缺乏严谨性 ，资金发放在审批流程上不规范 ，造成企业资金利用率低 ，同时资金使用监管力度小 ，造成资金内控管理中很多问题不能及时发现并解决。另外，资金预算管理体系不完整，缺乏对资金需要量的科学预测，有的企业虽然编制资金预算，但在后期的运营中没有执行，给企业带来经济损失 。
　　投资方面，施工企业因为项目性质，往往前期投入大量资金，如果缺乏完善的资金内控制度，因投资决策失误，资金管理不严和调度不合理，可以导致企业陷入财务困境。
　　筹资方面，施工企业如果筹资渠道和筹资方式决策不当，筹措和分配不合理，可能导致企业筹资成本过高，资金使用效益低下，财务风险高，让企业不堪重负，严重的可能因为资金周转问题导致企业破产。
　　3.合同管理不严或监控不当
　　施工企业一般有很多分包及采购业务，往往金额重大，但在合同管理方面，普遍存在对合同的管理意识差，合同内容上存在重大疏漏和欺诈，同时因合同未全面履行或监控不当，导致企业经济利益受到损害，后续纠纷再处理不当，会严重地损害企业信誉和形象。
　　4.管理信息系统缺乏或运行不当
　　随前科学技术的不断发展，施工企业内部信息化整体水平已明显不足，存在很大局限性，主要是一些信息很容易出现失真的现象，加上信息化的管理观念落后，使信息化产生的效益较低，同时建筑施工企业内部项目管理具有很强的复杂性和关联性，如果信息不流畅或者失真，将会影响到企业的正常管理，不能有效利用信息化为企业创造更多效益，也不利于企业的全面发展。
　　信息系统内部控制存在的问题主要有3个方面：
　　（1）施工企业人员信息化水平不高，缺少对风险的敏感性认识，判断力差。
　　（2）数据的安全和保密工作做的不到位，增加了数据泄漏和损失的风险，数据可能会被非法访问、篡改甚至泄密，使信息系统无法正常运行，内部管理控制的难度也会增加。
　　（3）信息系统运行维护和安全措施不到位或监督不严，尽管管理信息化有相应的规章制度，但是大多流于形式，这主要是与管理和监督不严格有关，出现有制度但没有很好地执行。

相关热词搜索：浅谈 工程项目 内部控制 对策