供给侧改革下对降低企业社保费率思考

　论 文 题 目 ：

　供给侧改革下对降低企业社保费率的思考 摘

　要

　社会保险是一项利国利民的安全工程，它体现着各种经济关系和利益分配，它是市场经济的必然产物，是市场经济运行必要的稳定机制。近年来我国针对社会保障体系中存在的问题不断提出解决措施，使我国的社保体系不断完善，社会保障制度更加健全，覆盖面也大幅度提升，更好的保障了人民群众的利益。科学完善的社保体系也能进一步推动社会的发展。

　目前，我国面临的经济形势较为严峻。对内我国经济面临下行压力，对外国际竞争日趋激烈，中美贸易摩擦问题严重，而社保费负担过重是制约我国企业发展的重要原因。今年两会政府工作报告指明实施大规模的减税降费，将养老保险单位缴费比例下调至 16%，并继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率的政策，减轻了企业的负担，为企业发展提供了动力。那么在这种政策的指引下，如何切实减轻企业负担、如何面临在降费过程中遇到的挑战等问题值得研究。

　因此，本文主要立足于经济下行及供给侧改革的大背景，对于我国进行企业社保费率的下调问题，综合运用文献查阅，调查研究等方法搜集相关数据和资料，进而分析我国企业社会保险缴费水平现状，通过比较分析研究国内外社会保险费率的高低情况，进一步探讨我国社保费率下降的必要性，以及在下调过程中遇到的一系列挑战及对策。

　关键词：

　社会保险缴费率；供给侧改革；负担水平

　II Abstract

　Social insurance is a safety project that benefits the country and the people. It embodies various economic relations and benefits distribution. It is an inevitable product of the market economy and a necessary stability mechanism for the operation of the market economy. In recent years, China has continuously put forward measures to solve the problems in the social security system, which has continuously improved the social security system, improved the social security system, and greatly improved the coverage, and better protected the interests of the people. A scientific and perfect social security system can also further promote social development.

　 At present, the economic situation facing China is more severe. Internally, China"s economy is facing downward pressure, international competition is becoming increasingly fierce, Sino-US trade friction is serious, and the excessive burden of social insurance premiums is an important reason for restricting the development of Chinese enterprises. The government work reports of the two sessions this year indicated the implementation of large-scale tax cuts and reductions, lowered the contribution rate of pension insurance units to 16%, and continued to implement the policy of periodically reducing unemployment and industrial injury insurance rates, reducing the burden on enterprises and developing for enterprises. Provided motivation. Under the guidance of this policy, how to effectively reduce the burden on enterprises and how to face the challenges encountered in the process of fee reduction are worth studying.

　 Therefore, this article is mainly based on the background of economic downturn and supply-side reform. For China"s corporate social security premium rate reduction, comprehensive use of literature review, survey and other methods to collect relevant data and data, and then analyze China"s corporate social insurance payment level The status quo, through comparative analysis to study the level of social insurance rates at home and abroad, to further explore the necessity of China"s social insurance premium rate decline, as well as a series of challenges and countermeasures encountered in the downward adjustment process.

　 Keywords: Social insurance contribution rate; supply-side reform; burden level

　IV 目录 摘

　要 ...................................................................................................................................... I

　Abstract .................................................................................................................................. II

　1 导论 ...................................................................................................................................... 1

　1.1 研究背景与研究意义 .............................................................................................. 1

　1.2 国内外文献综述 ...................................................................................................... 2

　1.3 论文的结构及主要内容 .......................................................................................... 2

　1.4 论文的研究方法 ...................................................................................................... 3

　2 相关概念界定和理论基础 .................................................................................................. 4

　2.1 相关概念界定 .......................................................................................................... 4

　2.2 相关理论基础 .......................................................................................................... 5

　3 我国的社保费缴费水平现状以及国际比较 ...................................................................... 6

　3.1 我国企业社保费缴费水平现状 .............................................................................. 6

　3.2 国外主要国家的社保费率现状 .............................................................................. 9

　3.3 国内外社保费率比较的结论 ................................................................................ 10

　4 我国企业社保费率偏高的原因以及影响后果 ................................................................ 10

　4.1 我国企业社保费率偏高的原因 ............................................................................ 10

　4.2 我国企业社保费率偏高的影响后果 .................................................................... 11

　5 我国降低企业社保费率的必要性及重要意义 ................................................................ 12

　5.1 我国降低企业社保费率的必要性 ........................................................................ 12

　5.2 我国降低企业社保费率的重要意义 .................................................................... 13

　6 我国降低企业社保费率所面临的挑战和对策 ................................................................ 14

　6.1 我国降低企业社保费率所面临的挑战 ................................................................ 14

　6.2 降低我国社保费所面临挑战的对策 .................................................................... 15

　7 结语 ................................................................. 16 参考文献 ............................................................................................................................... 18

　致谢 ....................................................................................................................................... 20

　 1 1 导论 1 1.1 选题背景与研究意义 1.1 1.1 选题背景

　 2015 年以来，我国经济下行压力大，出现结构性失衡等问题，为应对这些经济难题，我国提出供给侧改革的举措，通过“降成本”等措施，释放市场活力。在实行供给侧改革的大背景下，通过降低企业的社保费能够使企业的生产经营成本降低，利润空间增大，能进一步增加投资与创新，激发企业活力，从而更好的适应当前的经济形势。目前，我国的社会保险主要包括养老、医疗、失业、工伤和生育保险。为进一步响应供给侧改革的政策，我国于 2015 年两次下调失业、工伤和生育保险费率，社保“五险”总费率由 41%降至39.25%；2016 年我国首次下调企业养老保险费率，规定从 2016 年 5 月 1 日起，企业养老保险缴费率高于 20%的下调至 20%，单位缴费率为 20%的可下调至 19%；2017 年我国下调失业保险费率，由 1.5%下调至 1%；2018 年我国的社会保险五险总费率下调至 37.25% 1 ；在《2019 年国务院政府工作报告中》提出，我国将企业养老保险费率下调至 16%，企业和职工缴纳的失业保险费率总和从 3%下调至 1% 2 ，并继续进行阶段性降低失业和工伤保险费率。一系列下调社会保险费率的政策都切实降低了企业的负担，减少了企业的用人成本，给予企业更多创新发展的活力。

　 虽然这些政策措施在一定程度上促进了企业的发展和社会保障体系的健康推进，但综合各方面来看，我国企业的社会保险缴费率依旧较高，特别是在国际比较中我国缴费率也处于偏高水平，企业面临的缴费负担依然较重，且在当前的经济形势下，我国推行降低企业社保费率的路径也面临很多现实的挑战，降费政策全面落实的道路上布满荆棘与挑战。所以从我国社保费率偏高的源头及各方因素进行分析，如何实施好相应的制度、落实好各方的职责，以及对现行经济形势下如何更好的应对降费带来的一系列挑战等问题值得探究。

　1.2 1.2 研究意义

　社会保险的产生和发展是人类文明进步的体现，它涉及千万百姓，关乎国泰民安，它是人民生活的安全网和社会动荡的稳定剂。过去 30 年来，我国经济高速发展，但我们也要理性对待快速发展所带来的问题。从 2015 年开始，我国就进行阶段性的降费政策，只为切实减轻企业负担，使企业有更多资本进行创新和吸引人才，进一步顺应供给侧改革进程。

　十八大以来，习总书记提出“以民生作为发展的根本出发点”的理论，作为民生保障载体的社会保障更要快速发展。如何在当前全球化、现代化和经济新常态下发展社会保障制度是我们面临的新问题。本文通过从我国社保费率偏高的源头进行分析，综合比较各国

　 1

　魏升民,向景.供给侧结构性改革背景下企业社保费负担调整及影响分析[J].地方财政研究,2018(10):85-93. 2

　中国政府网 《2019 年政府工作报告》,http://www.gov.cn/zhuanti/2019qglh/2019lhzfgzbg/index.htm

　2 企业社保费率的缴纳情况，指出我国当前降低企业社保费率的必然性，并提出如何更好的应对在降费过程中面临的挑战问题。

　1.2 2 国内外文献综述 1.1 2.1 关于我国企业缴纳社保费的状况

　目前，多数学者主要以两种方式分析我国企业社保费的缴纳状况，一种是以国际比较的方式，另一种是以相关数据进行分析来探究企业的缴费率是否合理。

　魏升民（2018）从俾斯麦型社保体系、贝弗里奇型、公积金模式以及最低生活社会保障体系这四种类型中选取代表性国家，将其企业的社保缴费率与中国企业的社保缴费率进行对比，得出在众多类型的国家中，中国企业的社保负担偏重。2016 年国家发改委的研究报告表明，在统计的 173 个国家中，中国以企业员工社保负担超过工资总额的 40%而列第13 位，在众多国家中其承担着较重的社保费负担。

　许泽宇（2019）通过利用柯布—道格拉斯生产函数对不同类型企业的社会保险最高缴费率进行测算，结果表明最适合的缴费率为 17%~23%。吴存存（2019）通过对河北省工业企业的一系列数据进行分析，表明目前最适宜工业企业的缴费率为 26.51%，而当前河北省工业企业缴费率为 30.77%，四个百分点的差异对企业而言是相对沉重的负担。

　Nylandetal（2011）表明综合世界上多数国家企业的社保缴费率来看，中国的社保缴费负担偏重；Feldstein（2006）认为我国在养老保险缴费率上明显高于大多数国家，将不利于企业的竞争力和生产积极性。

　1.2 22 .2 降低企业社保费率的影响 候加铮（2019）认为目前我国经济下行压力增大，多数企业经营成本上涨而导致利润受损，且我国企业承担的社保费率高于世界上大多数国家，导致我国企业在国际市场上的竞争力被削弱。他从四个方面分析了降低社保费率对企业的影响，一是能够减轻企业社保缴费负担，使企业有更多资金进行转型升级与创新，增强企业在国内外市场上的竞争力；二是能够减少人工成本，提高职工工资，利于企业吸引更多人才；三是能够激发创业者的热情，特别是对中小企业而言，从而有利于稳定就业形势；四是低费率能够一定程度上促进企业合规合法缴费，从而实现缴费公平。

　魏升民等人（2018）通过将消费、投资作为参数进行建模，检验社保费调整对其产生的影响，结果表明降低社保费率对投资、创新有显著的促进作用，降低企业的社保费能很大程度上降低企业负担。

　孙婷婷（2019）通过利用 DSGE 模型对我国降低企业社保费率对三部门的影响进行分析，结果表明当降低企业社保费率时，对劳动者而言其缴纳的社保费减少，工资相对增加，就会促进消费，随着劳动者意识到其实际工资并未增加后，其消费水平会慢慢靠近稳态值；对企业而言，其资本积累会增加，也慢慢靠近稳态；对政府而言，社保费率的下调使政府的收入减少，在支出不变的情况下政府就要扩大举债规模，但并不会持续扩大，其债务也

　 会慢慢靠近稳态值。但就影响深远来看，企业受到社保费率下降带来的冲击最深，因为其恢复至稳态水平所经历的时间最长。

　1 13 .2.3 完善我国降费政策的举措

　周小萍（2019）主要从三个方面论述了我国完善社保降费的举措。其一，可根据实际的降费条件和降费空间，进一步下调社保费率，16%的养老保险费在国际水平上仍然偏高，而且医疗保险中个人账户的功能仍未得到充分发挥；其二，进一步优化社保缴费制度，建立激励机制，促进企业和职工积极缴费；其三，要完善降费政策的配套举措，优化社保基金的投资运营方式，加强社保基金保值增值。

　彭惠子（2018）提出以下三点推进降费举措的配套措施。其一，要明确政府的责任，要健全相关法律法规，通过法律进一步明确相关部门职责，加强社保费用的征缴；其二，要发挥舆论的作用，加强民众对当前降费政策的理解，促进大众参保的积极性；其三，要加强社保收入征缴的监督机制，通过利用现代化的大数据网络，加强对信息的披露，保障人民群众的切身利益。

　鲁全（2019）认为应该重点关注在降费政策的实施过程中，费率与费基是否平衡、降低社保费率是否影响参保质量以及针对不同所有制企业其综合效应的大小，对此相关部门要落实相关工作，加大宣传，为降费政策的实施创造良好的环境。

　1 14 .2.4 文献述评

　从上述对我国企业社保费率水平高低的文献研究中可以发现，我国学者对降低企业社保费率的研究不断深入，研究成果很丰富。但基于我国社保制度的发展特点，多数研究集中在对征管主体或者社会保险的发展上。关于我国社保费率偏高的原因，多数学者的认识较为统一，且现有的多数文献多通过国际比较来分析我国企业的社保费率，对于我国降低企业社保费率的必然性认识还不够，以及对于在推进降费政策的实施路径中所遇到的挑战分析还不够明确，还有待进一步深入探讨。

　3 1.3 论文的结构及主要内容 本文主要分成七大部分：

　第一部分是导论，从论文的选题背景与研究意义、国内外关于社保费率的文献综述、论文的研究方法等方面对本论文进行初步介绍。

　第二部分是关于社保费率的基础理论，通过对相关概念和相关理论的了解与分析，进一步理解当前我国社保制度的整体安排。

　第三部分是通过国际视角对比我国社保费率的高低水平，通过分析我国社保费率缴费的现状，同时对比国外具体国家的社保费率，得出我国社保费率偏重的的结论。

　第四部分是我国企业社保费率偏高的原因分析，通过从历史转制成本、人口结构变化和社会保障制度设计等方面进行分析。

　第五部分是我国降低企业社保费的必要性和重要意义。

　4 第六部分是我国降低企业社保费率所面临的挑战及对策，进一步分析如何稳定推进降低社保费率的政策。

　第七部分是结语，总体上对论文进行总结。

　4 1.4 论文的研究方法 （1）文献研究法：本文基于当前我国社保费率的缴费现状，通过查阅国内外的相关学术论文以及统计年鉴的数据，加强本文的研究基础。

　（2）比较分析法：本文通过查阅其他国家的社保费率，对有关国家的社保费率进行归纳分析，然后与我国的社保缴费率现状进行比较研究并得出结论，最后说明我国企业社保缴费水平的现状。

　（3）理论联系实际法：本文以我国社会保险缴费率的相关理论知识为指导，结合我国企业社保缴费率现状和国际比较数据，得出目前降低社保费率所面临的一些调整以及对策，从而更好的落实我国降费政策的实施。

　2 2 相关概念界定和理论基础 1 2.1 相关概念界定 2.1 11 .1 供给侧结构性改革

　“供给侧结构性改革”的理念是习主席于 2015 年 11 月首次提出，指出要将供给侧结构性改革当成我国经济的主线，通过增强供给的适应性和灵活性来匹配变动的需求，以此让需求与供给在相互创造中推动经济发展。

　在经济体系中，需求和供给作为最核心的两个部分通过相互影响达到平衡，否则就会出现供过于求或供不应求。而目前，我国存在的状况就是需求得不到满足，无效和低端供给大量存在。为促进经济发展，解放和发展生产力，党中央提出供给侧结构性改革，进一步推进经济的结构性调整，扩大中高端供给与有效供给，提高供给的质量。其主要任务是：去产能、去库存、去杠杆、降成本，补短板。

　2.1 1. .2 2 社会保险

　社会保险是以国家为主体，通过立法的形式，以国民收入再分配的手段，为依靠劳动而获取收入的劳动者及其家庭成员能够拥有基本生活条件而举办的保险。它是一种强制性保险，通过社会力量，通过财富的分配来保护劳动者，促进就业和稳定社会秩序。我国社会保险主要包括：养老、医疗、失业、工伤和生育保险。社会保险被多数国家列为重点项目，优先举办，社会保险的作用主要表现在以下几点：其一，它是社会动荡的稳定剂，能够稳定社会秩序，使国家长治久安。由于市场经济的竞争性，必定存在一部分竞争失败的劳动者，他们面临破产或没有收入来源，从而陷入生存的困境，那么当这群人走投无路时，很有可能铤而走险做出一些危害社会的行为，引发社会动荡。所以政府就要设立社会保险，通过社会保险对这些由于各种原因陷入生活困境的人给予帮助，使他们能够拥有正常的生

　 活，不再恐惧没有着落的明天，从而消除不安定因素，达到国泰民安的作用。其二，它能够促进就业，保护劳动者。经济的周期性和不确定性，导致劳动者失业是经常存在的现象，但有了失业保险后，失业者就可以领取一定的救济金来保持基本的生活水平，从而为社会生产保存充足的劳动力，另外国家通过一些积极的就业政策，对劳动者进行培训与教育，从而提高劳动者素质和自身的能力，培养更多的创新型人才，促进就业结构的完善。其三，它能够促进经济发展。社会保险是通过社会财富再分配的形式实现的，通过将一部分社会财富转移到低收入者手中，解决低收入者的生存难题，从而保持全社会需求水平相对稳定，进一步拉动消费的增长。当经济不景气时，失业人数增加，人民生活水平下降，社会保险的给付就会增多，从而劳动者收入增加就会进行消费，拉动有效需求，促进经济复苏；当经济处于高涨时期，就减少相关给予，有利于经济保持稳定发展。社会保险费是包括企业缴费部分和个人缴费部分，它是企业和员工按照法定的基数与比例向征收机构缴纳的费用，本文主要研究企业承担的那部分社保费用。

　2.2 2 相关理论基础 2.2.1 1 拉弗曲线 根据拉弗曲线原理，存在着产生同样收入的两种税率，在未达到税率转折点之前，税率与税收收入成正比，超过此点后，税率越高，收入越低，即高收入不等于高费率。社保的缴费率同缴费收入也是同样的道理，一般情况下，费率越高，缴费收入越多，但当费率太高时，企业成本增加，出于对自身收益的考虑，企业可能会出现欠缴、逃缴或裁员的行为，综上将使得利益各方减少对缴费的积极性，进一步影响社保费用的征缴。

　 图 2—1 拉弗曲线图 图表来源：百度百科 2.2.2 2 福利经济学 理论 英国经济学家庇古和霍布斯创立了福利经济学说，其最早是以经济学视角来研究社会保障体系。按照福利经济学说的发展历程，可将其分成新、旧两个学说。旧福利经济学说主要提倡政府应发挥作用，建立社会保障制度并对其进行干预，通过向富人征税补贴给穷人，缩小贫富差距，促进收入均等化，进一步促进社会公平。新福利经济学说强调经济效率才是最大的福利，而非“收入均等化”，认为只有当资源得到最优配置时，才能实现最大0

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　1 R

　6 福利。福利经济学理论为我国发展社会保障制度提供了理论依据和指导，在我国建立更加科学完善的社保体系路径中发挥了作用。在公平与效率的问题上，提倡政府要提高资源利用效率的同时维护社会公平，这样才能稳定社会秩序。在资源分配问题上，强调政府要进一步优化资源分配效率，保护低收入者的权益，促进社会和谐发展。

　2.2.3 3 公平与效率理论 如果将社会发展看做一台天平，那么只有当天平的准星在中间附近稳定时社会才能稳定有序发展，而天平的一头是公平，一统称为效率。公平关乎人与人之间的利益关系，随着历史的发展和时代的进步，人们对公平的认知会发生变化，对公平的内涵概念的解读也会变化，但其核心内涵却几乎不变，即为确定的对象能够享受均等的机会。效率是投入与产出之间的比率，投入较少，实现较多的产出就成为高效率，投入很多，却获得较少的产出，则成为低效率。想要获得高效率，就必须降低成本的投入。短期看来，公平与效率是一对矛盾体，一方面增加都会不利于另一方，但长期看来它们是不可分离、相辅相成的关系，公平是获得效率的前提，效率能进一步保障公平的实现，只有兼顾二者，才能获得更大的效益。

　在西方国家，社会保险的原始形式就是由劳动者们共同组成的辅助团体或组织，目的除了保障各自职业上的利益外，当团体中劳动者遭遇疾病、死亡等事件时，能够共同出资给与帮助。在我国社会保险的思想在夏代就存在，《礼记》中的“大同”社会理想就体现了一种公平。然而，盲目追求公平会导致平均主义和“大锅饭”，例如我国在计划经济年代存在的大锅饭现象，导致人们丧失创新进取心，工作积极性下降，从而导致整个国民经济下滑。西方国家丰厚的福利措施也在一定程度上使公民丧失劳动积极性，过分依赖国家。片面追求效率，则会产生严重的贫富分化现象，导致低收入者产生仇富心理，从而做出极端行为，造成社会动荡。所以在建立社会保障体系的过程中，要兼顾公平与效率，不能片面认识公平与效率的关系，要将两者有机结合起来，方可建立更加科学完善的社保体系。

　3 3 我国的社保费缴费水平现状以及国际比较 由于各国经济、文化、政治等背景的不同 ，导致各个国家的社会保障制度各有千秋。笔者通过对不同国家的社会保险制度进行分析，从中选取代表性的国家进行对比，为接下来研究提供参考。

　3.1 1 我国企业社保费缴费水平现状 《2019 年政府工作报告》宣布城镇职工基本养老保险单位缴费率从目前的 19% 降至 16%，失业和工伤保险费率继续执行阶段性下降政策 1 ，2019 年 5 月 1 日，我国正式实施《降低社会保险费率综合方案》，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，此前大于

　 1

　中国政府网 《2019 年政府工作报告》,http://www.gov.cn/zhuanti/2019qglh/2019lhzfgzbg/index.htm

　 16%的省份可降至 16%，小于 16%的省份提出过渡办法。降费政策实施之前，大多数省份的养老保险单位缴费比例在 19%~20%，此次直接降 3 到 4 个百分点，幅度非常大。失业保险总费率 1%的省份，阶段性降低其期限延长至 2020 年 4 月 30 日，阶段性降低工伤保险费率的期限延长至 2020 年 4 月 30 日。对于生育保险和医疗保险，要全面推进二者合并，新的用人单位职工基本医疗保险费用率是生育保险和医疗保险的缴费率之和，个人不缴纳生育保险费 1 ，此次降费集中在养老保险、失业保险和工伤保险。

　据统计，政策实施后，陆续有 31 个省份公布了降低社保费率的方案，具体情况见下表 3-1。

　表 3-1 31 个省份调整社会保险费率情况

　 单位：% 地区 养老保险单位缴费比率

　失业保险费率

　调整前

　调整后

　北京 19 16 1 天津 19 16 1 河北 20 16 1 山西 20 16 1 内蒙古 19 16 1 辽宁 20 16 1 吉林 20 16 1 黑龙江 20 16 1 上海 20 16 1 江苏 19 16 1 安徽 19 16 1 福建 18 16 1 江西 19 16 1 山东 18 16 1 河南 19 16 1 湖北 20 16 1 湖南 19 16 1 广西 19 16 1 海南 20 16 1 重庆 19 16 1 四川 19 16 1 贵州 19 16 1 云南 19 16 1 西藏 19 16 1 陕西 20 16 1

　1

　中国政府网《国务院办公厅关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》

　8 甘肃 19 16 1 青海 20 16 1 宁夏 19 16 1 新疆 20 16 1 浙江 14 16 1 数据来源：各地人社部 在降费政策未实施之前，各地的养老缴费比率不一，此次将缴费比率统一下调至16%，逐步到达全国统一标准，利于公平竞争。缴费标准与企业的经营成本息息相关，此次降费政策的实施，降低了企业和员工的降费压力，特别是对于企业而言，降费带来的资金结余利于企业进一步创新研发和引进人才，在一定程度上给企业注入更多活力。

　对于企业而言，社保费用占据企业总成本很大的比例，当社保费用增加，经营成本上升，企业的总利润就会减少，一般用企业缴纳的社保费占企业总利润的比重来确定社保费的支出对企业利润的影响程度。本文通过搜集 2011—2017 年我国规模以上工业企业的相关数据进行分析，得出我国企业社保费对企业利润的影响程度以及企业的实际缴率，如表 3-2 所示。

　表 3-2 我国规模以上工业企业社保费用在企业利润中的比重 年份 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 职工工资总额（亿元）

　38318.36 44745.4 50409.37 56231.56 60633.47 64025.48 66573.25 社保费用 （亿元）

　10550.00 12796.07 12589.74 14242.05 17062.26 19668.63 23846.54 利润总额 （亿元）

　61396.33 61910.06 68378.91 68154.89 66187.07 71921.43 74916.25 实际缴费率 27.53% 28.60% 24.98% 25.33% 28.14% 30.72% 35.82% 社保费占利润比例 17.18% 20.67% 18.41% 20.90% 25.78% 27.35% 31.83% 数据来源：2018 年统计年鉴 根据数据显示，可见社保费占企业总利润的比重还是相当大，平均 100 元的利润中就有 30 元左右用于社保费支出，对企业而言这是一笔相当大的经营成本，从而使企业负担加重，不利于企业的生产与发展。新出的降费政策中养老保险费率有三个点的下降幅度，企业承担的社保费率平均值由 2017 年的 28.71%下降至 25.81%，总体社会保险名义费率在 30.65%~38.7% 1 。国际劳工组织提出企业承担的社保费应低于员工工资的四分之一。日本通过个人缴费为主，政府进行补贴的方式，大大降低了企业承担的社保费用，因此其缴费率也大大低于国际指标，而我国出于各种因素导致企业承担的社保费率较

　 1

　周小萍. 企业社保费减负政策研究[D].集美大学,2019.

　 高，企业肩负的社保费负担依然较重。

　3 3. .2 2

　国外主要国家社保费率的比较

　受经济水平、文化历史背景等多种因素的影响，各个国家的社会保障制度自然也有很大的不同，缴费基数和缴费率都不尽相同。因此本部分内容笔者借鉴魏升民学者的研究做法，将国际上存在的社会保障体系进行分类，从中选取代表性国家来与我国的社保费率进行对比。目前国际社会上主要有俾斯麦型、贝弗里奇型、公积金模式、和最低社会保障模式。其中俾斯麦模型社保基金筹资强调资金来源的多元化，由政府、企业和员工三方缴纳，这与我国社保基金筹集模式相似，所以在此模式中选取德国，美国和日本作为代表国家；贝弗里奇型社保体系强调对民众“从摇篮到坟墓”的保障，强调高福利，推行全民公平，瑞典就是福利型国家的典型代表；公积金模式是国家通过立法强制雇主和雇员按规定比例缴纳公积金，自主型是其主要特点，对员工有很大的激励作用，新加坡就是典型代表；最低生活社保模式主要是经济较为落后国家的社保模式待遇水平较低，选取智利作为代表。按次分类，将中国企业社保费率与其他六个国家进行对比，详见表 3-3。

　表 3-3 中国与代表国家的企业社保费率情况比较 国家 养老保险 医疗和生育保险 失业保险 工伤保险 总缴费率 德国 9.4% 7.3% 1.5% 1%~5% 19.2%~23.2% 美国 6.2% 1.45% 6% 1.34% 14.99% 日本 8.91% 5% 0.7%~0.9% 0.25%~8.8% 14.8%~23.6% 瑞典 10.21% 7.45% 2.91% 0.3% 20.9% 智利 0 0 2.4% 0.95%~6.8% 3.4%~9.2% 新加坡 1%~18.15% 4.2%~5.53% — 0 5.2%~23.68% 中国 16% 6.5% 1%~1.5% 0.2%~1.9% 23.7%~26.9% 数据来源：国外数据来源于魏升民学者根据各国社保局数据和美国社保署《Worid Social Security Program》公布的数据总结得出；国内数据来自于相关政策和国内人社局网站公布的资料 从上表可以看出，中国企业承担的养老保险费率为 16%，尽管已经是多次实施降费政策后的比例，但依然高于其他国家的养老保险缴费率，甚至比福利国家和发达国家还要高；医疗和生育保险缴费率也高于大多数国家，仅仅低于德国和瑞典；失业和工伤保险的缴费比例比世界上大多数国家低。中国企业的总缴费率在 23.7%~26.9%之间，高于表中的其它六个代表性国家。

　另外，通过对世界上 127 个国家的养老、医疗、工伤、失业和生育保险的社会保险总费率进行了统计分析，发现社会保险总费率在 10%以下有 13 个国家，社会保险费率在10%至 20%之间有 43 个国家，有 33 个国家费率在百分之 20％到 30%之间，有 26 个国家的社保总费率在 30%~40%之间，有 12 个国家费率占 40%以上 1 ，详见图 3-1。

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　吴天菡. 我国社会保险缴费率水平分析[D].北京交通大学,2014.

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　 图 3-1 世界各国社会保险费率分布情况 数据来源：美国保障署以及 2016 年社会保障项目 由上图可以看出，中国的社会保险费率在众多国家中还是处于费率偏高的位置，企业承担着较重的社会保险负担。

　3.3 3 国内外社保费率比较的结论

　从国际视角来看，我国的社保费负担依然很重，在世界上仍然属于缴费“大户”，甚至社保负担高于一些发达国家和福利国家。在发展中国家中，我国的社保费率也是偏高的，特别是养老保险的缴费率大大高出国际水平。尽管我国在 2019 年已经出台政策，降低养老保险费率三个点，但就国际比较来看，我国的养老保险费率依然偏高，医疗和生育保险也是处于较高的水平，失业和工伤的缴费率处于较低的水平。综上说明我国社保费率偏高主要还是养老保险缴费率、医疗和生育保险缴费率较高。

　4 4 我国企业社保费率偏高的原因分析以及影响后果 1 4.1 我国企业社保费率偏高的原因分析 4 41 .1.1 养老保险制度转制成本问题

　在 20 世纪 90 年代以前，企业主要是国有企业，员工的养老费用主要由政府来负担，员工无需缴纳养老保险费用。但这种计划经济体制削弱了人们的生产积极性，后来中国实行大刀阔斧的市场经济体制改革，越来越多的私有企业和混合所有制企业破土而出，对此，国家也重新制定新的养老保险制度，由个人和企业共同缴费，组成企业的养老保险费用。但之前国有企业员工并没有缴纳费用，大量的“老人”（在建立新的养老保险制度之前已经退休的员工）和“中人”（在建立了新的养老保险制度后退休的员工）的养老金全部由新的社保制度承担，而政府并没有承担这部分隐形债务，使得养老保险费122633431340%以上 30%~40% 20%~30% 10%~20% 10%以下

　 率高居不下。再加上一些政府已经出现养老保险基金短缺的问题，所以通过挪用个人账户而造成许多“空账”存在。

　4 4 .1.2 人口结构的变化 我国的老年人口规模是居世界首位的，而且老年人口的增长率也是世界第一。截至2019 年底，我国 65 岁以上人口数达到了 17603 万人，比 2011 年上涨了 5315 万 1 ，根据《中国劳动统计年鉴》相关数据显示，目前我国的离退休人数每年都在增加，到 2050 年，每一个在职员工需要赡养一个退休人员，而且随着生活质量上升和平均寿命的提高，在职职工的负担将不断加重，赡养率将逐渐上涨。人口老龄化的加重，将使得社保支出增加，收入减少，养老基金收支愈发不平衡。首先，老年人口的增加将直接加大社保支出，需要的社保基金越来越多，而且随着生活水平的提高，为保证职工退休后的生活质量，也要不断提高养老金的发放标准，使老年人不会陷入经济无保障的境地。其次，由于受我国人口结构的影响，未来劳动人口会出现下降趋势，那么提供社保基金收入的人数将减少，收支不平衡问题将愈发严重。

　4 4 .1.3 社 社 会保障制度存在缺陷 目前我国社保制度存在制度缺乏激励以及统筹层次依然不高的问题，社保体系缺乏完整性。根据国务院目前印发的《降低社会保险费率综合方案》显示，大部分省份实行养老保险基金省级调剂制度，但基金统筹共济作用发挥不充分。我国人社部早在 2017 年提出，要在 2020 年末基本实现工伤保险的省级统筹。但各地经济水平不一，在资金的运营管理以及待遇支付标准上都不一致，所以实现工伤保险的省级统还存在一些困难。相对而言，经济下行压力大、养老负担重的省份，一般不得不提高社会保险的缴费率，而经济发展水平较高、养老负担较轻的省份，一般缴费率较低。统筹层次的低水平将导致出现“用脚投票”的现象，即企业会考虑自身利润情况，从高费率的地区流向低费率的地区，进而导致省际间的资源分配不公，经济差距拉大。而且我国社会保险制度对于农民工和外出就业人员的参保情况考虑不足，社会保险未能全面覆盖这一群体。

　4 42 .2 我国社保费率偏高的影响后果

　4 41 .2.1 削弱企业竞争力

　社保费用在企业的成本支出中占据相当大的部分，偏高的社保费将导致较高的企业成本支出，高成本导致企业利润的减少，不利于企业的进一步发展。目前市场在资源配置中发挥的作用越来越明显，而企业作为市场经济的主体，保证企业的经营活力和竞争力是非常重要的。社保费负担的加重影响企业在其他方面的开支，就投资而言，利润空间缩小后，企业没有多余资金进行科技与人才的投资开发，将不利于企业的竞争与发展。除此之外，在国际贸易中，社会保险费率偏高，客观上使的雇佣费用提升，而劳动力价格的上升将引起商品价格的上升，从而削弱我国商品在国际市场上的竞争力。当前我国经济下行压力大，

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　国家统计局. http://www.stats.gov.cn/

　12 通过降低社会保险缴费率，降低劳动力成本，扩大企业的利润空间，提高企业收益和竞争力是势在必行的举措。

　4 42 .2.2 出现不合规缴费现象

　较重的社保负担将打击企业的参保积极性，导致企业为了自身的利润而出现少缴、逃缴等抗拒行为，进一步影响社保资金的征缴。2015 年以来，我国仍有 20%的企业未能按法定时间参加社会保险，就说明我国存在社会保险费漏缴、少缴的现状。此外，我国有超过 70%的用人单位出现不合规缴费的行为 1 ，其未按法律规定的缴费基数缴纳社会保险。例如我国的私人企业，为减轻企业支出负担，就通过雇佣临时工以及对员工的工资水平造假等手段，这些行为将造成不良的后果。首先，这些不合规的缴费行为将影响社保制度的执行力度和我国社会保险基金的支付能力，不利于社会保险体系的稳定运行。其次，就员工个人而言，一旦其发生不可预测的风险，企业欠费将使得员工无法得到正常的保险待遇。

　4 43 .2.3 高费率使得就业困难

　企业是市场经济活动的主要参与者，其本身就面对着高风险的市场体系，处于变幻莫测的经济环境中。缴纳的社保费用增加会直接导致企业成本增加，企业将缩减在人才投资上的支出，也打击了企业招贤纳士的积极性。在缴费负担过于沉重的情况下，企业会采取一些措施转嫁社保缴费负担，比如，降低员工的工资。降低职工的工资，将直接影响员工的收入水平和生活质量，导致社会成员在收入上的差距加大。此外，企业还会以裁员的方式降低企业人工成本，而且更多的企业使用机器与技术来替换劳动力，使得更多人失业。目前我国市场上劳动力存在供给多于需求的状况，企业裁员和以资本代替劳动的措施，将进一步加剧我国的失业率，不利于社会的稳定发展。而且失业人数增多，将直接增加领取失业补助的人，受我国的人口结构的影响未来缴纳社会保险费的人减少，将使我国社保支出赤字，收支愈加失衡，形成恶性循环，不利于我国社会保险制度稳定发展。

　5 5 我国降低企业社保费的必要性及重要意义 1 5.1 降低社保费率的必要性

　目前经济发展的外部和内部条件发生了变化，进一步减税降费和调整社保政策是大势所趋。

　1 5.1.1 外部条件

　通过前文对我国和国际上大多数国家社保费率的比较，可以看出，我国的企业社保费率还是偏高的。首先，过高的社保费率加大了企业的经营成本，使得企业缺少扩大再

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　房海军.社会保险费强制征缴的现实之需、实施困境及其应对[J].北京理工大学学报(社会科学版),2019,21(03):166-173.

　 生产的资本，不利于企业的发展和创新。其次，企业可能会为了自身的利益而进一步提升产品的价格，不利于企业在国际市场上竞争。然而，全球范围内的减税风潮将很快兴起，为了与国际接轨，我国必须进一步降低社保费率。

　2 5.1.2 内部条件

　首先，减税降费是我国当前落实供给侧改革政策的重要举措。而进一步降费是减税降费的重要方向。为进一步适应我国经济发展新常态，适当降低社保费率，使得企业能够有更多的利润投入自主研发与创新，进一步促进企业发展。适度的费率使得企业能够合规如实缴费，有利于我国社保收入的征缴，促进社保制度的稳定运行。只有适度的社保费率，才能使大多数企业如实遵缴，也减少政府部门的征缴阻力，使得社保制度严格贯彻。目前供给侧改革以“降成本”为主，通过对社保费率进行一系列结构性调整，能促进经济发展，推动社保制度稳定运行。

　其次，在 1951 年随着社会主义经济制度的确立，我国开始初步建立城镇职工基本养老保险制度时，世界银行推荐给我国的企业缴费率为 9% 1 ，但当时我国开始逐步步入老龄化社会，而且我国政府希望通过企业缴纳社会保险费来进一步消化转制成本，所以将企业缴费率确定为 20%，赋予了企业过多的养老负担，这也是我国社保费率一直高居不下的主要原因。然而，国内许多学者通过研究分析发现，我国在养老保险费率的下调上还有许多现实的空间。杨妮学者通过研究湖南省城镇养老保险的相关数据表明，最优企业缴费率应该降低到 10.04％，郝勇学者也通过模拟测算表明，企业能承受的最高养老保险费率为 12%，目前我国实施新的降费政策后，企业的养老保险缴费率也高达 16%，这些研究分析都说明我国的社保费率还有一定的下调空间。

　5.2 2 我国降低企业社保费的重要意义

　5 5 .2.1

　能切实减轻企业负担

　 2015 年~2018 年间，我国先后四次下调社保费率，为企业节约了 3150 亿元的成本，但我国企业的社保负担依然很重。而且自 2019 年 1 月 1 日起，由税务部门统一征收各项社会保险费，结束了此前“分征”的局面。虽然从理论上来看，征管部门的改变并不会影响企业社保费的负担状况，但在实际的执行过程中由于税务部门相对于社保经办机构而言，经验更为丰富、信息掌控能力更强，所以征缴力度更大，那么部分企业的缴费负担必然加重，减负红利也不甚明显。所以为落实供给侧改革中“降成本”的主要内容，我国在 2019 年 5 月 1 日实施新的降费政策，政策实施后就养老、失业、工伤社会保险而言，全年累计减轻社保负担 3000 多亿 2 。可见，下调社会保险缴费率能够给企业带来多重好利，能够让企业感受到减负政策红利，切实减轻企业的负担和增强竞争力，使企业获得持续发展。

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　刘长庚,张松彪.我国企业职工基本养老保险制度中企业缴费率应降低[J].经济纵横,2014(12):112-115. 2

　智小洋,韦樟清.供给侧结构性改革视角下社会保险“双降”面临的挑战及对策[J].台湾农业探索,2019(06):23-27.

　14 2 5.2.2 促进社保制度更加公平

　自改革开放以来，我国在借鉴国际经验的基础上，立足国情建设有本国特色的社会保障制度，社保的覆盖范围逐渐扩大。不管是城镇还是乡村，国企还是私企，我国逐步加大覆盖面积，争取为全民编制防范风险的社会保障网。虽然我国社保制度发展迅速，但也面临着严峻的考验，老龄化的逐渐加剧，地区经济发展水平不一，社保费率偏高等问题都影响着社保制度的公平性，导致其再分配的功能被削弱。目前我国社会的主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分发展之间的矛盾，不平衡不充分的发展将加剧社保制度的不公。社会保险关乎民生，关乎国民经济的发展，要与经济发展水平适应，才能更好地发挥保障功能，反过来促进经济的可持续发展。此次降低社会保险费率，大大减轻了企业的社保负担，特别对于中小企业而言，能够享受政策带来的红利，促进其发展，也减少了不合规的缴费行为。对于地区而言，降费使得经济落后地区的养老负担减轻，一定程度上减轻人口外流的状况，促进地区间的平衡发展。

　3 5.2.3 是社保制度同国际接轨的一次重大变革

　此次我国实行降费政策，顺应了供给侧结构性改革，也使我国向“轻税型”改革迈进，进一步优化了我国的社保结构，使我国的社保制度更加科学与完善，更加接近发达国家社会保障制度，缴费率也更加接近国际水平。另外此次社会保险费的“双降”也是我国社保制度突破自我的一次进步。虽然从 2015 年开始我国就陆续实行降费政策，但力度都很小，而此次降幅度相当大，说明我国对社保制度的改革观念在不断增强。

　6 6 我国降低企业社保费率所面临的挑战和对策

　6 61 .1 我国降低社保费率所面临的挑战

　6 61 .1.1 养老基金收支缺口扩大

　在我国的社会...

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