对于应收账款调查报告

　摘要：新形势下做好建筑施工企业应收账款管理,釆取什么样的管理办法,直接关系到建筑施工企业的兴衰存亡,这便是本调查的研究目的所在。建筑施工企业是建筑与施工的合称，是特殊社会的意识形态之下受到一定的所有权所支配土地财产与房屋财产。以建筑施工企业的物质构成形态出现于大众面前。新形势下建筑施工企业应收账款管理为建筑施工企业管理核心内容，强化建筑施工企业应收账款管理能够进一步保证建筑施工项目的顺利实施，基于此，本调查以华建建筑工程有限公司为例，深刻调查华建建设工程有限公司应收账款管理的现状，发现当前华建建设工程有限公司应收账款管理中存在着应收账款约束机制管理不完善、应收账款日常管理工作不规范、企业现行组织内部控制机制不完善、应收账款管理方法与预警系统不健全等问题，并且针对于此在建立客户信用机制、建立减损的治理方案、健立完善的风险规避制度、应收账款财务系统、坏账准备披露、财务人员回款意识等方面提出了相应的优化策略，以期能够为相关工作人员提供一些参考性建议，促进企业的良好发展。

　关键词：建筑施工企业；应收账款；问题；对策

　Abstract: Under the new situation, how to manage the accounts receivable of construction enterprises, and what kind of management methods should be taken, is directly related to the rise and fall of construction enterprises, which is the purpose of this investigation. Construction enterprises are collectively known as construction and construction. They are dominated by the ownership of land, property and house property under the ideology of a particular society. With the material form of construction enterprises, they appear before the public. The construction enterprise under the new situation of accounts receivable management for construction enterprise management core content, strengthen the construction of enterprise accounts receivable management to ensure the smooth implementation of the construction project, based on this, this survey of Huajian Building Engineering Co. Ltd. as an example, deep current accounts receivable management survey of Huajian Construction Engineering Co. Ltd. should at present, found Huajian construction engineering company accounts receivable management in accounts receivable management constraint mechanism is not perfect, accounts receivable management work is not standardized, the existing enterprise internal control mechanism is not perfect, accounts receivable management and early warning system is not perfect and so on, and according to this in the establishment of credit mechanism and establish the governance scheme, impairment establish perfect risk circumvention system, accounts receivable, financial system, disclosure of bad debts The corresponding optimization strategy is put forward in this paper, in order to provide some reference suggestions for relevant staff and promote the good development of enterprises.

　 Key words: Construction enterprise; Aaccounts receivable; China Construction Engineering Company Limited

　目

　录

　一、

　华建建设工程有限公司简介及应收账款管理现状 ............... 1 二、

　华建建设工程有限公司应收账款管理问题分析 ................. 3 （一）应收账款约束机制管理不完善 .............................. 3 （二）应收账款日常管理工作不规范 .............................. 4 （三）企业现行组织内部控制机制不完善 .......................... 4 （四）应收账款管理方法与预警系统不健全 ........................ 5 三、

　华建建设工程有限公司应收账款管理优化策略 ................. 5 （一）建立客户信用机制 ........................................ 5 （二）建立减损的治理方案 ...................................... 5 （三）健立完善的风险规避制度 .................................. 6 （四）应收账款财务系统方面 .................................... 6 （五）坏账准备披露方面 ........................................ 6 （六）财务人员回款意识方面 .................................... 7 四、结论 ...................................................... 7 参考文献 ...................................................... 9

　 第 1 页 共 12 页 关于华建建设工程有限公司应收账款管理的调查报告

　：

　调查目标：华建建设工程有限公司应收账款管理现状及优化策略

　调查时间：20XX 年 X 月-X 月 调查对象：华建建设工程有限公司 调查方式：访谈法

　 应收账款是银行日常经营活动中的产物，是每个银行都会设立的一个会计科目，是伴随销售行为发生而形成的一项债权。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。其形成的最广泛的原因就是商品或劳务发生赊销情况，进而建立在以银行往来信用之上的款项往来方式。应收账款的确认与银行自身收入的确认是有着直接联系的，当银行收到购货方的货款，就需要将款项确认为收入，那么其会计科目就是在贷方记主营业务收入，而借方就直接按照款项的来源方式记录，比如应收账款。本文以华建建设工程有限公司为例，分析华建建设工程有限公司内部应收账款存在的问题，进而提出相应的解决对策。以期能在实际的应收账款管理过程中发挥了更为具象化的实践作用，因此本研究也具备一定程度的实际意义。

　一、 华建建设工程有限公司简介及应收账款管理现状

　河南省华建建设工程有限公司于2002年6月24日在长垣县蒲东区长城大道东段长城商贸城东区 21 号注册成立，2006 年经河南省工伤行政管理局核准登记成立，经河南省建设厅资审，本公司是一家专业可承揽机电设备安装、防腐保温、钢结构制作安装的企业注册资本 500 万元人民币。本公司是一家专业可承揽机电设备安装、防腐保温、钢结构制作安装的企业。公司采用进口设备，服务范围涵盖整个国内市场。公司 2000 年建厂以来、严抓管理、以人

　 第 2 页 共 12 页 为本、协同创新、追求卓越的经营理念，始终立于不败之地。市场是流动的，竞争是必然的，数年来公司始终以科技为先锋、视服务项目质量为企业之生命、客户至上、信誉第一、以不变的承诺，坦诚的胸怀，让我们携手共进，共创辉煌。本公司已通过 ISO9001 国际质量体系认证，QS 认证准入制度中国国际保护消费者权益促进会“重质量 守诚信”优秀示范单位等企业荣誉。公司特征：专业安装技师，为您进行机电设备安装、防腐保温、钢结构制作安装等业务，一条龙的服务做出客户所需要的各项安装业务。该公司财务部设置为：成本应收账款管理人员、收入应收账款管理人员，应收账款管理人员主管（税务应收账款管理人员）出纳等岗，一共 7 人。成本分析应收账款管理人员 2 人：

　负责公司的成本分析、计划、控制，定期向总帐应收账款管理人员、财务经理和公司领导提供当月的成本计算报表、分析报告,对照成本标准找出成本升降原因，提出降低成本、费用的途径。收入应收账款管理人员 2 人:进行各项核算,编制费用预算,严格控制成本费用支出。应收账款管理人员主管 1 人：负责公司财务核算、税务申报以及财务分析工作。出纳2 人：负责现金收支与银行结算管理。

　 目前，河南省华建建设工程有限公司在其的经营活动中，预期目标是将企业的现金流量保持稳定化。其经过一年的时间，使得正常的资金流转与现金流量的逐渐扩大。自 2008 年以来，河南省华建建设工程有限公司就采用了固定资产的折旧以及无形资产摊销的方法，使用了现金流量分析。在 2013 年，公司领导层决定，利用“处置”的方式对目前的经营活动的现金进行补偿。然而在具体应用中，河南省华建建设工程有限公司发现其现金流量对其固定资产的补偿没有太大的作用，对于现金流量的应用受到阻碍。河南省华建建设工程有限公司作为专业机电设备安装、防腐保温、钢结构制作安装等服务项目的公司，其服务项目营销中会产生很多无形资产，而这种资产估算的复杂性使得公司不能清晰地掌握现金流量的规模，因此导致河南省华建建设工程有限公司在两年之内存在着

　 第 3 页 共 12 页 20 多万元的无形资产得不到补偿。与此同时，河南省华建建设工程有限公司进行折旧、摊销时，速度较慢，这样就导致其资金弥补速度降低。通过观察其经营现状，公司巩固了经济活动中的长期资产，采用固定资产的折旧和无形资产的摊销实现资产弥补。

　 在 2016 年经营活动产生的现金流量净额是 167 万元，比上一年增加了近 30%，主要是现金流入的增加和现金支出的减少所致，其中提供劳务的现金增加近 18%，说明该企业的现金回款率很好，应收账款减少了，2016 年经营活动产生的现金流量净额是 167 万元，比上一年增加了近 3%，波动不是特别大。

　二、 华建建设工程有限公司应收账款管理问题分析

　（一）应收账款约束机制管理不完善

　 在华建建设工程有限公司中公司数量较多，每个企业为了调动自身企业销售部门人员的工作积极性和主动性，会采取销售业绩实现收入的激励手段，让销售部门工作人员的酬劳与个人销售业绩挂钩。这样，销售人员为了使自身利益最大化一定会极大力度的进行产品营销推广工作，进而采取扩大销售量、销售力度最强的方法，即赊销方式。通过赊销手段提升个人的销售业绩与指标，造成企业产品不断售出，但是内部赊销金额不断增长。这样由于企业没有建立一个正确的、规范的激励机制，仅是一味的刺激销售人员的利益观念，最后造成了应收账款金额过高并且存在时间长的现象。

　 同时，由于企业内部人员对应收账款的管理力度不够，也不够重视对应收账款的整理和规划，企业高层管理者也并未意识到管理应收账款的重要性，使华建建设工程有限公司中的很多公司都缺乏先进的财务管理理念，仅停留在目前的财务管理状况，不更新现有的财务管理系统，对成本管理、费用管理和信用机制、风险测评机制的建立管理工作都不够重视，风险意识也非常薄弱。这样在企业的整个营销体系中，就缺乏行之有效的控制机制和强有力的约束机制，企业内部控制制度也没有得到完善的制定，对目前企业已经形成的应收账款不做出及时的追评和管理，对应收账款形成的原因、

　 第 4 页 共 12 页 时间等种种因素都未能进行合理、及时的常规性分析。

　 正是由于很多公司的领导者缺乏内控观念，没有在企业中建立相应的控制管理措施以及方案，对销售工作缺少很多的内部控制，这样造成的最大后果就是销售人员在进行产品销售之后，仅对销售额关心，对资金的回流状况不予重视，认为企业货币资金的回收同自己部门和个人无任何关系，这样部门之间责任不清的现象长期下去会导致企业的管理制度收到严重挑战，内部控制度越来越难以建立或者降低了内部控制制度的威严。

　（二）应收账款日常管理工作不规范 当下华建建设工程有限公司的很多公司老板的受教育程度不是非常高，企业内部员工的综合专业水平也都良莠不齐，企业整体对财务管理工作的重视度相对缺乏一些。这就会使得企业在日常的财务管理工作中没有对应收账款做出合理的规划和管理，在信用客户档案的建立上、在企业信用标准的制定上都没有进行合理规划，在对企业应收账款的账龄分析上也不够完善全面，没有及时的进行账目核对工作，对企业内部资金流的评价工作没有如期进行或者进行的不够彻底，对资金追回工作也不积极和及时。以上种种的日常管理工作如果在不规范中进行，会导致企业经营受到严重的威胁与挑战，对应收账款的数额控制力度也很薄弱。

　并且，部分公司在进行坏账处理中没有实行很好的控制措施也是导致企业应收账款形成的原因之一。有些企业发生了坏账之后，企业应收账款金额减少导致资产数量下降，对坏账进行的监督审查力度也不彻底和深入，或者根本没有完全履行对坏账的处理和核定工作，企业内部的审计部门对责任划分也很笼统，导致企业形成的坏账中存在很多隐含原因，长此以往都沉积下来没有得到有效和及时的解决，使企业在日常经营和管理上的包袱逐渐愈发沉重。

　（三）企业现行组织内部控制机制不完善

　 如果公司的财务管理不善，会使得内部控制机制缺乏应用的效用，则公司的前景必然令人堪忧。公司应收账款是否能够及时收回

　 第 5 页 共 12 页 取决于企业对应收账款的管理。市场竞争中存在一些企业有章不循、不能及时收回应收账款是发展的壁垒。在公司运行中，由于缺少完善的内部控制机制，公司的财务部门和销售部门会各忙各业，各司其职，这样就会使得公司的资金链变得混乱，当公司出现问题的时候各个部门之间就会相互推卸责任，致使很多公司内部欠款逐年递增，无法从内部的监督与控制上进行缓解。

　（四）应收账款管理方法与预警系统不健全

　 应收账款预警系统是以避免应收账款的过度扩张，并提高其预测应收账款的风险，并建立预防制度的能力。如果公司实际收到的款项不符合要求支付同期经营性现金，它会影响到一个公司的正常运营。由于拖欠工资，它会影响到劳动生产率;如果没有现金偿还全额债务势必会增加金融风险的刚性。无警告系统，当应收账款周转率，收益现保证率，应收账款或关闭而不提示超过一定标准的坏账损失率的评价指标，这将不可避免地导致公司的应收账款信息失灵，给公司带来的财务风险。

　三、 华建建设工程有限公司应收账款管理优化策略

　（一）建立客户信用机制

　 市场经济体制决定了每个企业必须建立信用机制。在商业信用推动下形成的应收账款，其具有对购货方企业的偿还能力、信用指数以及支付能力等都进行了精确的考核和评价，企业要根据其信用评价的高低进行应收账款的管理与回收。华建建设工程有限公司公司在对客户的信用等级分类和规划上要做到合理布局整理，对购货方的现有资金状况以及往常经济合同的履行等基本情况都要做出相应的基本了解，对于进行赊销方式的销售手段一定要谨慎行之。如果发生了赊销行为，要对购货方企业进行实时的信用测评，对每个企业进行分类形式的客户信用管理，做到深入了解对方企业的支付能力和信用指数。

　（二）建立减损的治理方案 针对已经发生了的应收账款来说，建立科学的减损方案是最具

　 第 6 页 共 12 页 有实际意义的。企业在日常的财务管理工作中要对应收账款做出合理的规划和管理，在信用客户档案的建立上、在企业信用标准的制定上进行合理规划，在对企业应收账款的账龄要准确分析，及时进行账目核对工作。并且，在减损方案中最为重要的对策就是对企业内部资金流的做出合理准确的评价，积极的进行资金追回工作。同时，部分公司在进行坏账处理中要实行良好的控制对策，在企业发生坏账之后，企业应收账款金额减少的同时，更要对坏账进行及时监督和有效审查，保证企业内部坏账的处理力度与深度。

　（三）健立完善的风险规避制度 针对华建建设工程有限公司公司来说，对应收账款进行有效管理的措施之一就是要建立完善的风险规避制度。其中，各个公司要进行有效的科学的战略合作，降低和分散市场竞争带来的风险，同时，每个企业相互建立信用合作联系，保证合作的安全性。因此，每个企业在进行战略合作之前，要建立健全完善的风险规避制度，对已经存有的应收账款进行实时监控，对今后的销售手段进行合理转变，必须采取事先控制，降低企业发生损失的几率。

　（四）应收账款财务系统方面

　 针对应收账款财务系统方面来说，华建建设工程有限公司在实际工作中，很多会计人员由于工作不规范、自身的业务能力不达标以及职业素质水平不高等，在企业现有的应收账款科目下的所有业务，以及客户账户中的应付账款没有得到及时解决的业务等都没有进行定期检查，导致很多业务的款项由于长时间没有得到有效解决而变为坏账，却还以应收账款挂在企业的资产负债表中。因此，在日后的管理中，华建建设工程有限公司必须要建立健全应收账款的财务对账系统，规范会计人员的日常管理工作，制定与应收账款对应的相关制度来加强对应收账款的核算工作。

　（五）坏账准备披露方面

　 在坏账准备披露方面，由于各个公司的实际经营情况不同，对于坏账准备的计提范围、计提比例以及坏账准备科目的金额评估等

　 第 7 页 共 12 页 都有很多不同。那么，在这种情况下，就会使华建建设工程有限公司的财务部门人员在日常的应收账款核算工作中出现漏洞。所以，为了保障未来经济活动中的应收账款良好发展，在完善华建建设工程有限公司坏账准备的披露工作中要提高工作的规范性。对本年度计提的坏账准备要将每一笔业务都单独立项，并作出客户、时间以及原因的具体披露工作，详细记录坏账形成原因及利用。并且，对上一年度的坏账准备应该进行详细的、准确的以及相关的信息披露工作，来达到年度账要清、年底账要平的目的。对某些涉及金额较大的、却未归入到坏账准备的应收账款来说，由于其金额较大，影响了华建建设工程有限公司的正常经营，所以针对这些具体项目必须进行详细的披露工作，要进行每个环节的具体说明。

　（六）财务人员回款意识方面

　 针对财务人员来说，华建建设工程有限公司要更加提升财务人员的回款意识，实现未来发展道路的稳定性和科学性。对华建建设工程有限公司应收账款的管理工作中，财务人员不应该仅仅关注于应收账款的核算和计量，更要对应收账款的回收工作进行切实的处理，以的定期检查和监督工作，以及对每笔款项存在的坏账风险进行准确评估。同时，华建建设工程有限公司的财务人员要加强与销售人员以及市场人员的沟通和协调，要让销售部人员清除的认识到不能为了追求销售业绩而一味的采取赊销方式进行商品的营销，各部门人员要形成相通的客户信用机制，共同了解应收账款业务下的客户信用测评结果。

　四、结论

　综上所述，应收账款作为每个企业的常设科目，对企业整体经营情况的反应和后续影响都是非常关键的。总的来说，应收账款是企业日常生产经营活动中的产物，是每个企业都会设立的一个会计科目，其形成的主要及最广泛的原因就是商品或劳务发生赊销情况，进而建立在以企业往来信用之上的款项往来方式。本调查针对华建建设工程有限公司为例，分析企业内部应收账款存在的问题及

　 第 8 页 共 12 页 形成原因，进而提出相应的解决对策。在今后的发展道路中，公司要加强自身企业的经营方式管理，规范销售手段，进一步提升企业信用机制，实现企业又好又快发展。

　 第 9 页 共 12 页 参考文献：

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