上场评审(改)

发布时间:2020-11-02 来源: 演讲稿 点击:

 上场评审

 内部审计是内部审计监督体系不可缺少的组成部分,是企业加强内部管理与控制的重要手段,是有力规避风险,提质增效的保障。

 内部审计就是不断发现问题和矫正问题的过程,周而复始,不断规范。前期审计中发现的问题从内部讲,不是内控缺位、责任缺失,就是明知故犯;从外部审计检查看都是风险隐患,所有解释理由都不可能拿到桌面上来,都可定性为内控混乱、管理失控,是隐形出血点。

 一、审计工作的重点 内审工作要围绕中心,突出重点,标本兼治。“中心”就是监督企业内部控制制度的执行和管理行为规范的遵守,持续规范企业管理秩序,不断激活“免疫系统”,还原内控的“防火墙”、“防护网”作用。“重点”就是实施项目过程审计、专项审计、非现场审计等工作。

 审计中易存在的问题:

 财务收支方面 1、收入成本不真实。未严格执行建造合同,预计总收入和预计总成本确认依据不充分;多计或少计成本,导致实际发生成本入账不实,存在已发生劳务队伍成本、物资采购未入账情况和预付账款、原材料长期挂账未结账成本情况,项目初期人为虚列成本调整利润;局指预计总成本与分部预计总收入不一致;未按完工百分比法确认收入成本。

 2、会计核算不准确。出售标书收入、出租设备和房租收入、出售废旧材料等未计收入,未交增值税;研发费用归集、核算不规范,未按项目立项归集研发费用,研发费用内容不符合要求;安全生产费用计提比例不足,开支不规范;损益类科目期末未结转;会议费、咨询费附件不齐全等。

 3、备用金管理不规范。超范围使用备用金科目;备用金整借整还;借支大额备用金;备用金挂账时间长;备用金通过现金收支;备用金前账未清又借后账等。

 4、账表不一致。存在会计账目和报表金额不一致情况。

 5、税务管理问题。假发票列账;成本没有发票入账;未履行个人所得税代扣代缴义务;少缴纳印花税、资源税、增值税等。

 薪酬管理方面

  1、“应付职工薪酬”科目核算不规范。工资、津补贴、奖金、福利费、社保费、住房公积金、职工教育经费、工会经费等不通过“应付职工薪酬”科目核算,直接成本化、费用化;没有按照权责发生制原则按期计提,直接发放。

 2、拖欠工资、社保。如存在直接拖欠职工工资、社保达半年以上,生产经营和投标挪用社保资金现象。

 3、违规发放工资、奖金等。超标准发放工资;违规发放奖金;以个人报销办公费、福利费、加油款等方式发放过节费。

 合同管理方面

  1、合同签订不规范。施工承揽合同(与业主合同)未签订先施工;未签订合同(对下队伍和材料供应商)先计价、拨款;合同没有通过合同评审系统评审就签订;合同约定单价不合理,如远超同标段其他单位和设备租赁单价,超公司指导价;合同条款、合同要素签订不规范、不齐全,涉及税务、违约金、违约责任等条款不严谨;合同关键要素缺失,如无签订时间、无合同总金额、无公司负责人签字、无对方收款账号等。

 2、合同执行不严谨。未严格执行合同条款,如合同单价发生较大调整、存在大量合同外补偿、向与合同无关的第三方支付款项、未严格按照合同约定的履约保证金条款及时足额收取、未严格按合同违约金条款执行到位等。

 3、合同结算不规范。超合同金额结算;结算单位与合同签订单位不一致;劳务队伍合同结束未按照规定及时办理结算;队伍结算付款完毕后未签订双方经济关系终止确认书等。

  资产管理方面 1、产权不明晰。公款购置行政用车、设备或房产挂职工个人名下,不组资。

 2、资产购置不规范。车辆购置超预算、超标准,未审批。

 3、资产处置手续不完善。大额固定资产处置,未按规定履行决策、报批程序,未进行评估和入场交易,处置收入未入账等。

 4、大型设备使用率低,未做到单人单机核算、管理,造成重复购买和大量闲置。

 5、周转材料核算不准确。周转材料购置一次性进成本,没有入周转材料科目核算;周转材料摊销比例不准确,没有在使用周期进行摊销;衬砌台车、模板等周转材料处置,未经审批,没有进行招标、比价,造成资产损失。

 资金管理方面 1、账户管理情况。新开银行账户没有审批手续;对外出借银行账户;利用个人银行账户进行项目资金结算等。

 2、保证金管理不到位。保证金到期后退还不及时,资金被长期占用,增加资金损失风险;业主超比例收取质量保证金;业主同时收取履约保证金与预留质量保证金问题等。

 3、大额资金长期占用挂账问题。协议执行过程中出现失信违约或无能力继续履约的情况,导致投入资金长期挂账,长期占用资金增加了资金成本。

 4、对下对外超拨、超付款;未签合同即施工拨款;大额资金支付程序违规;超标准发放薪金、补助;项目间资金无序拆借;内部集资或外部高息借款。

  落实八项规定遵守廉洁从业方面 1、超标准消费。存在大额报销招待费发票,报销高档烟酒、土特产、黄金、奢侈品等行为;超标准住宿和乘坐交通工具等。

 2、行政用车超标。在八项规定出台和股份公司对负责人行政用车购置标准规定出台后,仍采购超标准车辆;存在公车私用现象,违反规定使用公车、在节日期间公车私用。

 3、违规发放福利。节假日违规发放购物卡,利用公款组织集体旅游等。

 4、违规投资和经营。干部家属投资与本企业有业务往来的企业,参与分包工程和提供材料供应等,存在利益输送。

 三重一大方面 重大事项未经相关会议集体决策,未经审批或审批手续不全;未经批准投资PPP 项目;项目中标合同签订时间与审批时间倒置;大额资金支付缺少联审联签手续。

 内部管理方面 1、绩效考核指标不闭合。单位实际完成指标和上报指标不一致,如经营承揽、产值、利润指标等。

 2、存在潜亏事项。工程已完工未结算项目的应收客户合同工程款金额很大,属于潜亏事项,存在损失及风险。

 3、工程台账不健全。对上(对下)计价拨款台账、工程量台账、物资盘点台账、资金收支台账、固定资产台账、上交款台账、要素部门之间对账台账等各种台账不健全,更新不及时。

 4、部门之间数据不闭合。财务、经管、物资、工程等要素业务部门间沟通不畅通,资料传递滞后,往来数据存在差异,个别数据不闭合。

  5、成本管理。经济活动分析没有定期开展,责任成本二次分解不到位,二次分解不落实;对物资节超、临时工程、项目经费、安全、工期、质量等影响成本控制的情况分析较为笼统,没有深入、细致、全面分析,对于下一步工作没有指定责任人与限定解决期限;约定材料节约分成;项目管理费超支经济活动分析流于形式或根本不做。

 招标方面:

 1、应招未招问题。存在未按招标投标法规定的要求进行公开招标;肢解合同逃避招标;以竞争性谈判、邀请招标、询价议价、内部议标评标、商务谈判等形式代替公开招标。

 2、招标程序不规范。招标审批手续不齐,未经公司审批;低价中标后调整价格问题;招标资料、评审资料不完善甚至缺失;评标过程不规范;中标通知书无书面资料;招标范围与签订合同范围不一致等。

 劳务队伍管理方面:

 1、清退施工队问题。未履行合同、工期滞后或出现安全事故,造成中途清退施工队伍,支付清退费用;清退队伍回购设备,未履行评估程序,未入账,做账外资产管理,回购设备价格高于设备实际价值;清退队伍单价超合同单价,未经审批;清退队伍质量缺陷费用未扣回,造成损失。

 2、支付中介费问题。签订咨询协议或者清退队伍结算明细中出现中介费事项;直接支付中介费问题。

 3、三流不一致问题。合同签订为单位,资金支付给个人,发票为税务局代开,造成合同签订方、发票开具方和实际收款方名称不一致。

 4、劳务工资问题。存在以劳务人员工资入账,未扣个人所得税,现金发放一人代签情况。

 5、合同条款执行不严谨。存在应扣未扣问题,队伍结算时存在应扣劳务队伍电费、罚款、小型材料、机械租赁费等应扣未扣事项,造成劳务队伍超拨款;队伍存在大量零星用工、误工等合同外补偿问题;。

 6、劳务队伍资质问题。劳务队伍无资质,如自然人或中标单位无资质;劳务队伍资质不足,超出资质范围;劳务队伍挂靠其他单位资质;劳务队伍超营业范围投标等。

 物资管理方面:

 1、入账不及时。材料已入库,材料发票未到,没有按照实物而是按照发票点验,造成预点收入账不及时。

 2、收发料、盘点手续不齐全。物资盘点不规范,无存货盘点表或盘点表上签字不全,盘点表流于形式;材料出入库手续不全,无出入库单据或签字不全。

 3、财务与物资收发存数据不闭合。财务与物资部门没有定期进行对账,久其财务账与 PM 系统物资账金额不一致,没有纸质签认资料。

 4、材料管理不细致。材料总采购计划没有工程、计划、物资及项目领导等相关人员签字,材料节超分析不到位、不准确,无材料节超考核表。

 5、集采规定未落实。钢材、水泥、减水剂、粉煤灰、防水材料等应由集团公司集采的物资,项目自行采购。

 6、不在合格供应商名录内。中标供应商不是招标单位的合格供应商名录内的供应商。

 7、确定中标单位后,私自更改供应商,擅自更改中标单价。采购合同主要条款变更未履行程序。

 8、材料大量节约,存在处理风险;高息赊购;周转材料实物业务脱节;材料质次价高问题;自有设备管理粗放、实物和价值脱节;高价回收施工队物资设备。

 业务处理方面 平时不主动,关键时很被动,本职业务不到位,漏洞百出,难以自圆其说。交叉业务不沟通,关联业务不勾稽,在基本核算、日常管理、期末对账等方面不闭合,基础资料缺失,合同要素不全,流程序时倒置,低级错误频现。用危险的方法处理风险问题,导致风险叠加,极易引发。

 二、审计形势、审计部今年具体工作

 1、大力推行每季度例行的工程项目非现场审计,目的在于对所有未销号工程项目的收益、资产、负债等重要数据形成持续性的监控,便于各级单位实时掌握项目整体状况,充分体现“法人管项目”。此项工作要结合经济活动分析,最终数据保持一致。以前审计主要依靠去现场监督检查,随着财务、经济、物资共享平台的开发使用,互联网环境下,非现场审计成为可能,提高工作效率,增强经济监督能力,确保项目管理全面可控。

 2、亏损项目责任追究工作。亏损项目吞噬了企业利润。开展亏损项目责任追究,目的是通过责任追究这一手段,倒逼各级管理人员加强责任心、提高管理水平,提升项目经济效益,通过责任追究树立“创效光荣、亏损可耻”的价值取向,全面营造“风清气正”的生产经营环境。建立防止亏损、治理亏损、追究问责的长效机制。

 3、绩效考核工作。

 三、项目重点关注 1、审计工作涉及到项目各个部门,不仅仅是财务部门一家的事情,需要各部门配合、沟通。要积极营造“人人有审计,事事需审计,规范思审计,风控想审计”氛围,持续提升风险管控能力。

 2、要关注项目的工期、质量、安全、进度、信誉、效益等指标,关注业主等单位的排名。目前,已经有项目因为排名持续靠后,调整了领导班子。

 3、关注红黄蓝线。为了堵塞管理漏洞、加强薄弱环节、促进依法合规、规范经济行为,公司划定了红黄蓝线。学习《公司业务违规检查暂行规定》,熟悉红黄蓝线,按要求办理业务,不踩线不违规。要建立风险底线思维,全面落实公司红黄蓝线要求,推动财务安全、经营安全、企业安全的持续健康发展。2015年,纪委根据公司在建项目效能监察情况,对存在红线问题的单位,按照《监察暂行规定》,进行了处理。

 4、根据责任成本协议,制定管理费开支计划。合理安排施工组织,加快施工进度,减少管理费开支。

 5、要报上级批准的业务,必须报批。比如资金调拨、物资调拨、合同外补偿等,需要报公司批准。安排好资金开支计划,报批后,严格按照计划进行开支,谨防资金链断裂。《关于禁止所属单位之间擅自相互调拨资金的通知》规定,禁止公司所属各单位之间相互擅自拆借资金,无论是不同项目间、不同项目经理间或是同一项目经理的不同项目间均不允许私自拆借。项目中确因生产、经营或应急需要公司或项目间协调资金的,由需款项目部申请,写明需款原因、额度、借支时间,同时注明资金归还途径及计划归还时间。财务部要对还款执行情况进行监督,并建立项目诚信档案。发生所属单位之间未经公司批准,私自调拨资金的情况,项目财务主管一律予以撤职,并开除。

 6、发生经济业务后及时办理会计手续、进行会计核算,及时、准确确认收入、成本、费用、税金等,及时把握项目盈亏,提升管理水平。

 7、研究增值税政策,保证“三流一致”,及时收取进项税发票、开具销项税发票、入账、认证、抵扣税金,避免出现税务风险、增加项目税负。虚开增值税专用发票行为:没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的增值税专用发票;进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开增值税发票,触犯刑法,构成犯罪的,依法追究刑事责任。虚开增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额提别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处没收财产。

 8、关注分包商偿还债务的情况,尤其是农民工工资发放情况,避免出现风险。

相关热词搜索:评审 上场

版权所有 蒲公英文摘 www.zhaoqt.net