出纳在中小企业会计工作中的作用

　　【摘 要】在会计基础工作中，出纳往往是容易被忽视的岗位，不需要复杂的业务处理，只需要做好现金保管及收支，就是对本岗位的工作负责。正是因为存在这样的观念，从管理者到出纳工作者，都不太重視这个角色，天长日久难免出现漏洞，造成不可挽回的损失。本文阐述了出纳在会计工作中的作用、局限性、存在的问题以及改进的措施。
　　【关键词】出纳；问题；对策
　　一、出纳在中小企业会计工作中的重要作用
　　1.出纳的职能
　　出纳是按照有关制度和规定，办理单位的现金收付、银行结算及有关账务处理，保管库存现金、有价证券、财务印章及各种票据等工作的总称。广义上讲，只要是各种票据、货币资金、有价证券的收付、核算、保管都属于出纳的工作。
　　出纳工作对于企业财务工作来说，是非常重要的一个岗位，它独立于会计岗位，但要与会计工作相结合，对企业资金的流动、使用进行管理；要了解国家对于本企业的经营业务的相关政策，不断更新税务知识，对不合规的发票及时做出判断并拒绝报销。出纳人员在企业中的工作还包括：如工资发放、备用金周转金的支付、银行提取现金、税金清缴、甚至涉及出口业务中的购汇付汇结汇工作，现金、银行存款及各种有价证券保管等。
　　2.出纳的重要性
　　出纳工作的质量和效率，直接关系到整个企业会计核算工作的质量和效率。随着市场经济的不断发展，出纳岗位会变得更为重要，主要体现在以下几个方面：
　　（1）出纳是企业会计核算的基础，是会计核算的起点，准确高效的出纳工作，能为整个企业会计核算工作打下良好的基础。
　　（2）出纳是专门从事货币资金收付的工作人员，负责办理现金收付和银行的结算业务，以及保管现金、票据、有价证券等，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。出纳人员要具有高度的责任感、熟练的业务技能和扎实的专业知识，才能避免给单位带来不必要的经济损失。
　　（3）出纳人员的工作质量会直接影响企业财务管理的水平，甚至会影响决策者对企业经营管理的决策。出纳人员是否能准确及时地提供货币资金信息、是否能随时掌握票据库存及流向信息、是否能合理安排、调度资金、是否能保证资金及各种票证的安全与完整，这些都会对企业的财务和经营管理产生重要影响。
　　二、中小企业出纳在实际工作中存在的问题
　　1.管理制度不完善
　　部分中小企业由于成立时间不长，人手和经验都存在不足，基础工作薄弱，对管理制度的重要性认识不够，制度建设几乎是一片空白，并且为了最大限度地节约人工成本，难免出现一人多岗、身兼数职的情况，比如不少企业的出纳还兼任零星物资采购、统计、各项费用的报销、往来款项、收入等业务的登记工作。出现多个不相容岗位集中在一人身上的情况，难免产生疏漏漏洞，被有心之人利用发生贪腐事件。
　　2.岗位职责不明确
　　部分企业管理者对出纳工作的重要性认识不够，认为出纳只要管好钱，收入支出清楚，确保账上有钱有就行。没有对出纳的工作范围作具体界定与规范，也未对出纳岗位职责做限定。造成实际工作中，会计出纳工作权限无从界定，出现出纳兼任会计记账的工作，会计也在做出纳的收支等工作。对财务印章、空白支票、电子付款U盾及密码等，未设专人分开保存保管，账户上的钱出纳与会计都可以随时支取与划转，难免出现监守自盗的情况，或者账务混乱时无法划清责任，互相推诿扯皮，造成无法弥补的损失。
　　3.出纳工作流程管理混乱
　　根据现金管理相关法律法规及管理办法，在现金的收入方面，必须经出纳人员开具收款收据，由会计人员做账，而付款方面，也应由会计人员先做好付款凭证，再交由出纳支付款项。但许多企业不按现金管理规定行事，单位人员、会计、单位领导随意支取现金，并不能及时结算，造成资金长期大量游离于账外，甚至出现不与出纳进行工作沟通，私自改动账务金额，挪用公款，使出纳无法及时掌握公司的收支情况，在核实现金、账务处理、编制银行存款余额调节表时易出现偏差，容易发生漏记，产生未达账项无从查找，为抹平账务乱做乱划金额等情况，给企业带来不必要的损失。
　　4.出纳工作者基本技能欠缺
　　多数中小企业的管理者认为，出纳只是个收钱付款的岗位，技术含量不高，不需要多高的文化与知识。因此，在对出纳人员的聘任上降低了要求，出纳岗位上没有参加过正规学习与培训的工作者大有人在，甚至还有很多是管理者自家的亲属与亲戚。这些人上岗后，除了能登记收入支出、保管现金外，对其余工作不甚了解，基础工作不扎实，更别说对各项政策、税收信息的掌握运用，不仅不能帮公司的忙，反而把账务搞得一团糟，适得其反。
　　5.安全防范意识不够
　　个别企业因规模小，无固定的、正规的经营场地，无单独的财务办公室，在安全管理上也不够重视，缺少应有的安全监控设备设施，无专职安全保卫人员。财务人员安全意识不强，对各种资料的重要性认识不够，财务资料未能得到完整的保存、归档混乱且不及时，造成资料丢失、各种票据、有价证券的丢失或失窃。
　　6.后续监督不力
　　个别企业因种种原因限性，对各项财务工作无后续检查与督导，未设置专门的监督机构或人员，同一个岗位由一人长时间担任，难免会因私心、疏漏、工作责任心不强，无意或者有意识地掩盖工作中的差错，掩盖为自己谋取利益的证据，天长日久，账务已无从查找、追回，给企业带来不可估量的缺失。
　　三、完善中小企业出纳工作的措施建议
　　1.建立健全各项管理制度
　　所谓不依规矩不成方圆，针对出纳工作，各会计主体应遵循《会计法》及各项会计制度、现金管理制度及银行结算制度、《会计基础工作规范》，制定适合本企业自己的财务管理制度。在手工记账时代，各企业大多实行钱账分管制度，账务与钱财分开，各单位会配备专职的出纳，负责办理现金收付业务及现金保管业务，非出纳人员不得办理现金收付、保管相关业务。另外，出纳人员也不得兼任复核、债权债务、收入费用等账目的登记工作。因此建立钱账分管制度，可以使出纳人员与会计人员互相牵制，互相监督，从而减少错误和贪污的机率。但在信息化的今天，随着会计电算化的普及，大大地提高了会计人员的工作效率，会计与出纳的岗位界定就不那么明显了，单一的出纳收支工作已显得工作量不够饱满，会兼任部份会计的工作，在这种情况下，也应对本企业的财务人员及岗位设置进行职责划分，出台一系列的岗位制度，规范各岗位的工作范围、权限职责、应承担的后果及责任，尽量保证不相容岗位的分离，做到互相牵制，减少因制度缺失而形成的漏洞，最大程度地保证资产的安全性。

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