湖南LYS烟叶生产基地单元PDCA精益费用管理模式

　　摘要 湖南LYS烟叶生产基地位于湘中丘陵地带，一直是湖南省重要的烟叶生产基地。近年为顺应行业改革发展新形势，该企业非常重视费用的精益化管理，并根据自身特点及PDCA管理的优势，开发运用PDCA精益费用管理模式，通过做实费用预算、严格报账程序及审核力度，落实费用的精益管理思想，力图改善烟叶生产基地单元费用管理，降低基地单元运行成本。
　　关键词 PDCA精益费用管理模式 费用预算 标准定额
　　一、PDCA管理循环简介
　　PDCA循环是由美国质量管理专家戴明博士在20世纪60年代初作为质量管理理念创立的，也称为戴明环，之所以叫做PDCA循环，是由于其执行的四个关键步骤分别为：P——plan，计划；D——do，执行；C——check，检查；A——action，改进。
　　PDCA循环具有如下特点：一是周而复始。周而复始是PDCA循环的重要特征，PDCA循环的四个过程不是运行一次就完结，而是周而复始地进行。一个循环结束了，解决关键问题，可能还有遗留问题，或者又出现了新的问题，再进行下一个PDCA循环，依此类推。周而复始的循环能让我们明确工作思路，决定工作程序，每一次循环应该都会形成一个闭环，闭环原则是善始善终、避免“龙头蛇尾”的有效工作方法。二是大环套小环。整个费用管理的工作是作为一个大的PDCA循环，那么费用预算、标准定额、报账流程又有自己的小循环，从而形成一个大环套小环的综合管理体系。上一级PDCA循环（大环）是下一级PDCA循环（小环）的依据，指导下一级循环，并以下一级循环为基础；下一级PDCA循环又是上一级PDCA循环的具体保证。通过大小PDCA循环的不停转动，就费用管理各个环节、各项内容有机组织成统一体系，从而实现总体目标实现。三是呈阶梯形上升。PDCA循环不是停留在一个水平上的循环，不断解决问题的过程就是水平逐步上升的过程，如同爬楼梯一样，四个阶段周而复始地循环，但绝不是原地打转，也不是老在一个水平上转动，而是每循环一次，转动一圈，就前进一步，上升到一个新的高度，就有新的内容和目标，像爬楼梯一样步步上升。这样的循环往复，问题不断得到解决，管理水平也将持续提高。
　　二、LYS烟叶生产基地单元费用管理现状
　　1、基地单元概况
　　基地单元是供需双方根据卷烟品牌原料需求划定的生态条件、烟叶风格特色、管理水平基本一致的生产区域，是原料供应基地化、烟叶品质特色化和生产方式现代化的载体，是烟叶资源配置、烟叶生产基础设施建设、烟叶生产收购、烟叶基层管理和工商合作的基本单位。
　　基地单元具有烟叶种植、技术指导、专业服务、基层管理与烟叶收购五大职能。
　　现阶段上级公司根据基地单元建设方案，结合烟叶种植规模和收购量设立了五个基地单元，并进行了相应的资产物资和人力资源配备。
　　2、基地单元费用管理中存在的问题
　　（1）费用预算粗放无法落实到基地单元
　　由于经历了两次基地单元优化调整，目前的预算工作只是以烟叶线为整体进行了全面预算，并没有将费用预算具体分解到各基地单元，更没有落实到各个作业环节。
　　（2）预算执行过程职责划分不合理
　　基地单元费用管理主要是各单元站长助理负责，费用管理的职能部门并不能对费用的发生直接进行把控，财务部门派驻的专职会计人员也只是在事后进行报账指导和执行报账。费用管理工作不能从其发生的部门、岗位有意识的进行事前的计划、事中的控制。而且费用报账进度滞后，影响费用预算执行的考核。
　　（3）费用预算编制的基础不全面、不能切合实际
　　LYS编制预算的基础是根据经验和行业先进确定的定额标准。但一直存在着费用定量及定额标准设置不全面、定额标准调整不及时的问题，一直以来只有部分费用定额标准，如装卸费、打包费、进仓费等能根据实际情况及时调整。
　　三、LYS烟叶生产PDCA精益费用管理模式
　　1、按照PDCA要旨重建费用管理流程
　　根据现阶段费用管理存在的问题，按照精益管理细想，建立以PDCA为循环的费用管理流程，充实费用管理的内容，增加了P-预算管理、C-结果考核、A-反馈改进三项流程。
　　重建后的费用管理流程：
　　P（计划）预算管理——对各基地单元实施费用预算管理，并将预算目标分解到各基地单元。
　　D（执行）报账执行——一是通过制度加强归口职能部门对费用的管理，二是要求在费用发生的两个月内进行报账。
　　C（检查）结果考核——通过制度规定和纳入考核，加强对预算执行和报账及时的考核。
　　A（改进）反馈改进——通过对预算执行及报账结果的检查考核，针对费用管理仍存在不完善的地方，再持续改进。
　　2、按PDCA循环落实P、D环节工作
　　（1）多管齐下落实费用预算
　　一是确定费用预算牵涉的重点科目。烟叶生产涉及的费用科目共有47个，通过对近年基地单元三项费用表的发生情况统计，筛选出了基地单元发生额较多的费用科目共25个进行详细的费用预算。
　　二是基于管理的需要对费用科目进行重分类。根据基地单元涉及费用科目的特点，将基地单元费用划分为三个类别：一是固定费用，主要指固定资产折旧及无形资产摊销；二是人员费用，主要是正式职工薪酬福利；三是变动费用，涵盖与基地单元烟叶种植面积、收购量呈相关变动的所有费用。如表1所示。
　　三是明确各类费用的责任管理部门。费用分类划分后，明确各科目职能管理部门，由职能部门对基地单元费用进行预算核准和报账情况进行登记。如表2所示。
　　四是科学制定费用标准与额度并落实到基地单元。根据近年各基地单元已发生的费用情况，按照“总量控制、标准定额”的原则，科学制定各项费用指标的标准和额度。
　　总量控制。总量控制主要是根据近年各基地单元费用科目发生额，以零基预算、滚动预算的方法，确定预算。采用总量控制的费用科目有会议费、网络通讯费、警卫消防费、修理费、租赁费、差旅费、修理费、书报费、排污费、绿化费10个费用科目。

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