我国国有商业银行内部控制研究

　　摘 要：国内金融业的逐步开放，金融危机可能性逐渐加大，增强银行抗风险能力就变得尤为重要。内部控制是国有商业银行稳健经营的必要条件，其核心就是防范风险，有效的内部控制是国有商业银行科学管理的必要组成部分。分析我国国有商业银行现状及取得的成效，同时探讨目前影响国有商业银行内部控制发展的因素，寻找问题的根源，并根据问题提出解决的对策，完善国有商业银行内部控制。
　　关键词：国有商业银行；内部控制；风险管理
　　1 引言
　　商业银行是金融企业的一种，获取经济利润是其根本的经营目标，商业银行具有很强的综合性服务功能，主要业务为存款贷款以及转账结算等。具有创造货币以及吸收活期存款功能，是商业银行与其他类型的金融机构一个重要的区别特征。吸收活期存款，是商业银行实现交换媒介以及货币供给的重要前提条件，同时使商业银行的信用得到了大范围的扩张。与其他金融机构相比，商业银行还具备很多优势，例如业务范围广，历史久，客户量多，与每一个人的日常社会经济生活息息相关。
　　国有商业银行属于国有金融企业，由国家投资建设经营是国有商业银行与其他商业银行的本质区别。国有商业银行在我国的银行体系中处于绝对垄断地位，主要体现在银行市场占有份额，资产规模以及人员数量上。国有商业银行的发展，密切影响着我国的金融经济发展。因此，研究国有商业银行，对我国整体的经济发展有着重要的意义。
　　2 理论概述
　　2.1 内部控制概述
　　2.1.1 内部控制含义
　　关于内部控制这一概念的定义，一直存在着争议，对于这一抽象概念的定义一直在变化，经历了很长的发展过程。目前，比较多人接受的关于内部控制的定义是由COSO委员会提出的： 内部控制是指在一个单位或企业内，为了提高经营效率，提高财务报告的可靠性和可行性，保证相关发令规定的实施，由董事会或者管理层人员实施的一个过程。
　　2.1.2 内部控制要素
　　第一，内部环境。对于企业而言，内部环境是企业实施内部控制的基础，内部环境的好坏，不仅对企业的经营管理目标的制定产生重要的影响，而且还与企业的内部文化建设有着密切的联系。内部环境的范围比较广，例如内部审计机制，治理机构，企业文化等这些都是内部环境的范畴。第二，风险评估。在实施内部控制过程中，风险评估是一个重要的环节，能够使企业及时发现经营中的风险，并及时确定风险应对策略，达到控制风险的目的。风险评估主要有三个环节，首先是目标设定，其次是风险的识别与分析，最后是风险应对。第三，控制活动。控制活动是指，在风险评估环节中，如果发现了风险并拟定风险应对策略之后，企业为控制风险而采取的一种措施。常见的控制措施有： 预算控制，财产保护控制，绩效考核控制等。第四，信息与沟通。信息与沟通是一个企业成功实施内部控制的一个重要条件之一，良好的信息沟通，不仅有利于提高企业内部之间信息传递和处理效率，而且有利于企业与外部之间建立有效的沟通。信息系统，信息制度以及信息质量是信息与沟通的重要组成部分。第五，内部监督。内部监督是实施内部控制的重要保证，主要是指企业对内部控制实施情况的监督与评价，及时发现问题并提出改正措施。
　　2.2 国有商业银行内部控制的主要手段
　　影响国有商业银行内部控制体系建立的因素是多种多样的，其中，规模，外部市场环境，经营特色，业务范畴等这几个因素是主要的影响因素，这些因素对国有商业银行内部控制体系建设的影响的侧重点有所差异。以下几方面是国有商业银行内部控制实施的要点： 第一，在我国国有商业银行范围内，推行统一的风险评估、衡量、控制政策和手段；第二，强化稽核部门对银行业务监督的权威性与独立性；第三，在我国国有商业银行范围内，实行统一完整的信贷评估模式；第四，实行统一的IC形象设计程序； 第五，重视对财务会计的管理。设立专门的财务监督机构，严格管理财务收入与支出。
　　3 国有商业银行内部控制成效
　　3.1 规范组织机构框架
　　包括：制定明确的银行政策目标，建立了合理的组织机构框架，对工作人员进行了分级授权，为各项业务提供了标准化的操作规程，对全体员工提出了职业道德准则要求，构筑了畅通的报告渠道，妥善保管和处理了会议记录和往来信件等，制定出了一套标准化的操作程序，专门处理购买、授权、计划等具有重大意义和影响的事项。
　　3.2 建立合理的监控环节
　　董事会以及管理层人员针对国有商业银行内部控制体系，制定了一套完善的规章制度，严格监督和控制国有商业银行的业务情况以及内部控制的实施情况，保证了各项业务的既有序又高效地进行。为了防止越权或者超权现象的发生，制定形成了一套合理的监控体系，对存款情况、财务报表、经营保告等进行监督和控制。
　　3.3 实现职责分离的原则
　　在具体的操作程序中，已经建立了初步的业务审批流程，实现了职责分离的原则，具体执行和会计记录三个环节都由不同的人员或部门来完成，增强了抗金融风险能力。要按照岗位严格划分责任，相互间具有审批权限的职能岗位必须分离，不能由同一人员掌握，按照职责权限划分不同人员。
　　3.4 健全完善了授权原则
　　从总行到分行再到基层，其中的每一层都建立了有针对性的授权体系，而且明确划分了每个层级的责任与职权，使每位人员都能严格按照授权范围进行相应的工作。建立了完善的内部审核机制，确保所有的经营活动的有序进行，而且不会超越规定的权限范围。形成了有效的管理机制，严格管理会计销账和银行档案。
　　4 我国国有商业银行内部控制存在的问题
　　4.1 内部控制组织机构职能发挥不全面
　　內部控制缺乏统一性与规范性，科学严谨有效的内控管理机制是国有商业银行员工共同遵守的自律行为，也是防范各项金融风险的管理制度核心。目前我国的国有商业银行的内部控制体系还不够严密和完整，主要体现在以下几个方面： 一是可操作性不强。各控制系统之间的联系性不强，无法互相制约，严重脱节。二是横向设施缺乏科学性，如农业银行的稽查与核查，内部稽查是独立性相对较大的部门，如果与保卫处放在一起管理由于相互间的工作性质差别大，不利于稽核工作的顺利开展。三是纵向上没有形成垂直并相对独立的内部控制体系，有些小团体为了小利益搞假账，假表，账外经营，绕规模放款。

相关热词搜索：内部控制 国有商业银行 我国 研究