信息化建设对财务管理制度框架建立的影响

　　财务信息系统在财务信息处理工作中已得到广泛的普及和应用，电子发票、移动互联等技术也越来越多地深入到人们的实际工作中，对传统的财务管理方式、方法和要求等诸多方面产生不同程度的影响，因此，建立一套适应信息化环境需求的财务制度体系成为财务管理方面的重要课题。
　　随着IT技术和互联网的普及，财务管理正在经历电算化、信息化和智能化变革。企业财务信息的及时性、规范性随之得到提升，但在信息传递流程、存储介质的变化，以及对财务人员结构和企业内控等多方面，与同手工环境下的差异逐渐显现，因此，建立适应信息化环境需求的财务制度体系成为财务管理重要课题。
　　一、财务信息化建设可以促进财务管理水平的提升
　　（一）财务信息化建设提升财务信息质量
　　在财务信息化建设的起步阶段，首先解决了传统手工核算向自动化核算的转变，明显提升了会计核算的工作效率和会计信息准确性。随着企业规模的增长，更多集团化企业通过搭建统一的财务核算平台，实现“会计科目统一化”“财务核算规范化”和“财务报表标准化”，及时获取更全面的财务信息，为管理决策提供及时、全面的动态数据。
　　（二）财务信息化建设加大财务管控力度
　　信息不对称是影响财务管控成效的主要因素，传统的通过定期或不定期的财务报告获取的信息时间滞后、个性化不足。借助财务信息系统，保证了信息的真实、完整和及时，是提高财务信息质量，发挥信息决策和控制价值的基本保障。
　　（三）财务信息化建设可以提高资金管理效益
　　通过搭建资金管理信息系统，实现资金统一监管，可以及时了解各公司资金和信贷情况，防范整体偿债风险；发挥资金聚合效应，增加集团融资、理财谈判能力，提高资金统筹使用效益。
　　（四）财务信息化建设可以促进财务职能转型
　　财政部颁布《管理会计基本指引》和《管理会计应用指引》，指明了企业财务向管理会计转型的方向，对财务人员提出了更高要求。一方面通过实现信息和资源的共享，将掌握的财务信息进行归纳和分析，成为经营决策的数据库和信息库；另一方面通过实时抓取信息，及时掌控和识别整体流动性风险。随着职能的转变，基础岗位和决策分析岗位占比也将发生变化，逐步建立以财务管理与决策支持人员为主的人员梯队。
　　二、财务管理制度是确保企业财务管理活动合法合规的保障
　　财务管理制度是企业在实施经营管理活动过程中，依据国家现行有关法律、法规及财会制度，并结合公司具体情况制定的，是企业的财务会计活动，是企业处理财务关系的原则和规范，对实际工作起到规范和指导作用。
　　（一）财务管理制度体系的建立
　　广义的财务管理制度是一系列制度的统称，按照制度所规范的对象，可分为会计政策规范体系制度、会计机构管理体系、资金管理体系等；按照制度规范的层级，可分为基本制度、通用制度和具体制度。主要制度见表1。
　　（二）财务管理制度应适应信息化环境下的财务管理活动
　　根据信息化建设的目标和其在具体实施中对各类管理活动的积极促进作用可知，信息技术的应用给财务流程、内控、决策程序均带来了不同程度的变化。作为具体管理工作的规章、规范和保障，财务管理制度必然需要得到内容补充、完善或修订。主要体现在以下方面。
　　1.风险防范方面
　　财务信息化建设首先需要防范运行环境的风险，系统安全、网络安全和硬件维护都是运行环境风险防控的重点；对操作人员的权限设置、密码和秘钥需加强管理，并在制度层面明确系统使用人在各环节的责任。
　　2.管理机制方面
　　财务信息化系统是企业实施相关管理活动的手段和方式，系统功能设置和具体操作流程是建立在企业管理机制建设的基础上的，如资金管理系统中资金集中模式的搭建，需要以企业建立资金集中管理机制为基础，通过信息化手段，实现资金的归集和监管，从而体现资金集中管理效益。
　　3.业务流程方面
　　财务信息系统的建设实施目的是在满足内控要求的情况下，提升信息传递和业务办理的效率，要想做到这一点，就需要重新梳理各信息处理节点和审核节点的分工和责任，在原业务办理流程的基础进行业务标准化和流程再造。同时还需要对原财务制度中的相应内容进行修订，确保业务流程的顺利实施。
　　4.人员素质和权限设置方面
　　为适应信息化环境，财务人员需掌握从数据管理和数据分析的角度思考和解决问题的能力。具备信息系统专业知识、网络安全措施和互联网思维的专业维护人员，是财务部门的必要工作人员。从组织结构上看，也需要对信息系统中出现的操作权限、数据权限等按照不相容职位相分离的原则进行岗位设置、人员分工和权限设定。
　　三、信息化环境下的财务制度体系搭建
　　（一）完善信息化应用风险防范的相关制度
　　第一，原《会计电算化制度》的广度和深度远不能满足目前财务信息化所涵盖的范围。需要将财务信息系统新涉及的事项纳入《财务信息管理系统管理制度》中，尤其是要对系统操作、信息流转以及系统维护等进行全方面的规范和约束，确保系统和信息安全。
　　第二，原手工签批的工作效率较低，所以可以对审批流程进行线上操作，但需明确线上审批的有效性和合法性。根据《电子签名法》并结合企业实际情况，对权限分配、用户登录、密码密匙等操作进行规范，明确线上审批和电子记录的合法、有效性，并通过制定技术规范，避免发生舞弊和盗号风险。
　　第三，财务信息系统涵盖的业务多、流程多，操作人员的分工和权限也较为复杂，为遵循不相容职务相分离的原则，在《财务信息管理系统管理制度》和《财务管理制度》的职责和分工方面，应增加相关规定性条款，确保满足内控要求。
　　（二）制定管理機制方面的有关制度
　　为实现企业的管理目标，需要创新管理模式、加强管理要求，对新业务新模式进行规范和指导。如通过建立资金集中管理制度、信贷信息的登记制度等，对资金集中的组织范围、资金管理模式以及资金的权属、调配和收益等进行明确，通过信息化手段加以实施。
　　（三）修订业务流程方面的制度条款
　　第一，对不同业务审批流程进行标准化整理和流程再造。具体涉及的制度包括《费用报销管理制度》《资金支付流程管理制度》以及有关操作指引，信息系统以制度修订后审批流程，进行定义和设置。
　　第二，对结算流程和岗位职责进行修订。如根据银企直连支付流程和支付数据的传递流程，在《资金管理制度》和《支付结算管理制度》中增加相关内控和操作规范，并重新对有关岗位职责进行补充完善。
　　第三，对信息系统运行质量进行检查。信息系统虽提高了工作效率，降低了人为操作的风险，但需要通过日常或定期的操作日志管理和财务稽查，对系统的工作质量进行巡检，及时发现并解决问题。
　　四、结语
　　财务管理制度是企业财务活动合法、合规和财务信息化系统安全、有效运行的基础；财务信息化在执行财务制度的基础上提升财务管理工作的效率和效果，二者属于相互促进并不断优化的互动关系。信息化和智能化，是企业财务管理未来发展的趋势，企业在人才队伍建设、系统运行维护和风险防范、财务标准化管理以及管理理念的更新方面均应围绕制度建设和信息化建设稳步进行。（作者单位：西安投资控股有限公司）

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