我国现代物流业现状及税收负担探析

　　摘要：网购热潮的来临，让物流产业覆盖到人们的日常生活，也引起了我们对物流业税收情况的关注。本文首先描述了物流业的发展现状，再对物流业的税收负担进行分析，最后针对税收负担问题给予相关建议，来整体剖析了物流业的税收情况。
　　关键词：物流业；现状；税收；税收负担一、引言
　　随着互联网时代的到来，物流业务不再仅仅局限于企业与企业之间，伴随着我国网络购物的迅速发展，物流业务已经走进千家万户。现如今，我国的物流状况较前几年来说，有了很大的进步，特别是在我国的物流环境和供给与需求方面来看，发展是很迅速的。在物流业如此迅速的发展背景下，也让越来越多的人关注到物流业的税收情况。
　　二、现代物流业现状
　　物流产业横穿商品生产线、运输线以及销售环节，覆盖了国民经济的各个行业，能够体现一个国家的综合实力和衡量国家的现代化水平。在我国制定的国民经济第十二个五年发展规划中，政府明确提出要大力发展现代物流业，促进我国现有物流资源的整合利用，加强落后地区的物流基础设施的建设，加快建立高效、专业的现代综合物流服务体系。
　　（一）物流业呈现高速发展景象。回顾我国现代物流业发展史，物流业初始成长期是在1978年-1993年，当时进行的改革开放，慢慢实现了计划经济转变为市场经济，从而也让中国受到了西方的物流文化的影响。随后到2000年，这十几年里，市场经济的快速发展促使着物流产业需求增加，现代物流业也步入正轨。进入新世纪以后，伴随着我国加入WTO组织，大量外资物进一步推动者物流产业的高速发展。
　　（二）物流业的多元化格局。一个产业的快速发展必然会产生极大的竞争力，从而促就了多元化的格局，而目前市场的多元化局面由以下几个方面组成。一是我国国有企业，具有传统的运输、货代、仓储模式，是物流市场的核心部分；二是民营物流企业，对网购浪潮的来临，民营物流企业提供了新型专业物流服务，同时民营物流企业的现代物流管理理念让物流产业进入到了新的阶段；三是跨国公司以多种投资方式建立的外资物流企业，为跨国物资的运输、生产和销售提供了很大的便利。在当前物流市场领域全面开放的背景下，这种多元化物流企业结构会使得我国的物流产业有激烈的竞争。
　　（三）第三方物流的发展潜力。在快速经济发展的背景下，第三方物流早已扎实脚跟，成为第一方与第二方之间的重要桥梁。而在发达国家例如欧美、日韩等，第三方物流使用比例都达到了三分之二，在这样的经济需求下，第三方物流的使用率仍在持续增长。第三方物流之所以受到青睐，主要由于第三方的专业化过强，值得信任。其次，在企业经营管理中，使用第三方物流可以优化企业成本控制，使企业利润有所突破。
　　三、我国物流业的税收负担分析
　　在如今快速经济发展的背景下，物流业早已成为最有潜力之一的新兴服务产业，物流业的正常发展也是人们越来越关注的问题，而税收问题更是不容忽视的重点之一。
　　（一）宏观税收负担水平数据分析。国家宏观税收负担水平主要是计算一段期间内税收收入占GDP的比重，是一项重要的衡量指标。同时也是经济与税收相互作用的产物，影响着经济发展趋势，也对政府国家宏观调控能力有着不可忽视的作用。物流业的税负水平是计算物流业的税收支出占物流业生产增加值的比重。通过企业样本收集，了解了相关企业2005年至2012年的税收负担水平，整理如下表所示。
　　2005年-2012年全国及物流业税负水平统计2005年-2008年2009年-2012年平均宏观税收负担水平18.42%18.26%物流业平均税收负担水平8.56%20.19%从上表中我们可以清晰的发现，06年-08年物流业四年内的平均税负水平仅有8.56%，而09-12年物流业的四年平均税负水平高达20.19%，相对前四年增长了57.6%。并且物流业的税负水平在09年-12年也超过了四年内全国平均宏观税负水平，而在前四年是远远低于国家宏观税收负担水平的。同时相关数据也表明，相对其他行业来说，服务行业的税负水平相对较高，物流业整体上低于一般行业的税收负担水平。但是上表的这些数据同时也说明物流业税收负担水平整体上是呈现逐年上升的趋势，这个现象需要被我们重视。
　　（二）物流业税负过重因素分析
　　1、 税种过多。我国物流企业征税行为主要为：一是提供服务时，会涉及到营业税、印花税、增值税、教育费附加和城市维护建设税；二是实现收益的时候，涉及到个人所得税和企业所得税；三是服务设施的持有和使用过程中，涉及房产税、契税、车船税、耕地占用税、车辆购置税、城镇土地使用税和土地增值税。物流产业在经营过程中会涉及到多种税费，税制也十分复杂，进而导致物流产业的税收负担很大。
　　2、重复征税。当前物流业企业采用总分的模式来进行业务处理，也就是总体上让一个主体企业负责确认业务数量和业务金额，再分成多个业务分包给其他企业。但是在缴税流程上，主体企业会按整体业务金额缴纳营业税，而其他企业也需要按照分包协议的金额进行缴税，这样就会产生重复征税。同时，也会导致企业可能需要代付代缴的账款，即使最后这些账款会由关系人归还，但是已经让企业产生了新的税费。这些重复征收的税费，又会进一步导致企业的税负增重。
　　3、物流业收支。从物流业的税负水平计算中，我们可以发现物流业的收支是影响税负水平最重要的因素。但是物流产业的成本很大，无论在人力、物力、还有意外损失上，物流业的成本支出可能远比我们想象的要多。尽管网购热潮让物流产业发展迅速，但是物流业作为第三方却不是高收入产业。这种情况下，会导致税费增长速度高于利润增加速度。
　　四、针对物流业税负问题的总结及建议
　　物流业作为极具发展潜力的新兴产业，却面对如此大的税负压力，若不进行补救，必然会制约企业的发展。因此，若想物流业的发展持之以恒，就必须降低其税收负担。对于改善税负过重问题有以下建议：
　　（一）从国家政策角度：完善物流业税收制度。税收制度作为宏观调控手段，却有很多不完善的地方。例如，物流行业税种繁多，会导致重复征税，因此建议可以统一物流业务税率，不仅可以减轻物流业的增值税负担，也起到了鼓励物流业发展的作用。当然，我们也可以借鉴国外的税收方法，例如进项税额抵扣制度，这种征税方式不仅可以避免重复征税，也对整个产业的分工协作有着推动作用。物流业税负问题有一部分是由于国家强制性收费造成，各种项目的收费让企业成本只增不减，因此，去除不合理的收费也是减轻税负的一种方式。
　　（二）从企业自身角度：优化企业资源配置。对于物流业税种过多问题，物流企业自身可以将产业环节更加明细，明确各个环节的应纳税额，避免重复征税，实行一体化管理。同时对于模糊的业务，应归总进行处理，不能草草了事。同时，物流业相对于其他行业来说，利润率一直处于偏低水平，而物流产业投入的成本却不低于其他行业，这说明物流产业在资源优化配置上没有达到最优效率。在物流产业的纵多的环节中，不乏有低效的部门，企业应该在经营管理上做出合理配置，强化业务体系，努力做到利润最大化。
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